Заголовок тимчасово відсутній

ПН у Постачальника від 29 та 30 липня 2023р була заблокована 12.12.2023р. (в нас Покупця є Квітанція о заблокуванні). На ці дві ПН від 29 та 30 листопада 2023р.!!! надійшло 07.11.2024р. Рішення о розблокуванні ПН та в Медку ці дві ПН в 2023р зареєстровані. Маємо лі ми ще змогу включити в Податковий кредит в листопаді 2024р.? (щоб не робити УР за попередні періоди)

СК

Світлана, консультант

експерт

19.11.2024 | 16:57

Очікує відповідь

Так, ви маєте право включити ці ПН у декларацію за листопад (можна в декларацію за жовтень).

Так, відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 покупець може включити до податкового кредиту суми ПДВ із зареєстрованої ПН:
– у разі її своєчасної реєстрації – у періоді складання ПН та протягом 365 днів із дати її складання;
– у разі несвоєчасної реєстрації – у періоді її реєстрації та в наступних звітних періодах протягом 365 днів із дати оформлення.
При цьому п. 19 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 № 1246 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1246-2010-%D0%BF#Text, передбачено особливий механізм реєстрації ПН та/або розрахунку коригування, реєстрацію яких було зупинено. Це відбувається у день прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН/РК.При цьому після прийняття рішення про розблокування ПН вона реєструється у день прийняття такого рішення, але датою відправлення ПН на реєстрацію. Ця дату наводиться в квитанції про реєстрацю ПН. На це також вказують податківці (ЗІР, категорія 101.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39999).
Таким чином, якщо ПН за липень 2023 була направлена постачальником на реєстрацію у рудні, то після розблокування вона має бути зареєстрована груднем 2023 року.

При цьому відповідно до передостаннього абзацу п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4931 на період зупинення реєстрації строки для включення ПН в податковий кредит (365 днів) зупиняються. Якщо ПН була направлена на реєстрацію несвоєчасно, то кількість днів, коли можна включити ПН в податковий кредит розраховується з дати прийняття рішення про рестрацію як 365 днів мінус кількість днів, які минули з дати оформлення ПН до дати направлення її на реєстрацію.

ТОбто, у вашому випадку ПН можна включити в податковий кредит протягом 229 днів із дати прийняття рішення (07.11.2024) про реєстрацію ПН (365 днів мінус 136 днів, які минули з 29.07.2023 по 12.12.2023 року).

Раді допомогти, звертайтесь ще!