Заголовок тимчасово відсутній

Резидент Дія Сіті у відповідному календарному місяці має право скористатися:

— ЄСВ-пільгами, передбаченими ч. 141 ст. 8 Закону № 2464, якщо в такому місяці одночасно відповідатиме таким трьом вимогам: (1) середня місячна винагорода працівникам та гіг-спеціалістам становить не менше 1200 євро, (2) середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів — не менше 9 осіб, (3) відсутній податковий борг, загальна сума якого більше 10 мінзарплат і який «висить» понад 30 днів;

— ПДФО-пільгами, передбаченими п.п. 170.141.2 ПКУ, якщо в такому місяці одночасно відповідатиме наступним двом вимогам: (1) середня місячна винагорода працівникам та гіг-спеціалістам становить не менше 1200 євро, (2) середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів — не менше 9 осіб.

Якщо резидент Дія Сіті у якомусь календарному місяці не відповідає ЄСВ-вимогам, то він нараховує ЄСВ за загальними правилами. Тобто на зарплату (винагороду за гіг-контрактом), лікарняні, допомогу по вагітності та пологах, що були нараховані у такому місяці та увійшли до бази нарахування ЄСВ, резидент Дія Сіті нараховує ЄСВ у загальному випадку за ставкою 22 %.

До зарплати, лікарняних та допомоги по вагітності та пологах, що нараховані працівникам з інвалідністю, він має право застосувати ставку внеску 8,41 % (див. роз’яснення в категорії 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39620).

Якщо резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав ПДФО-вимогам, він зобов’язаний:

1) у межах Податкового розрахунку з ПДФО та ЄСВ (далі — Розрахунок) самостійно нарахувати ПДФО за ставкою 18 % на зарплату та винагороду за гіг-контрактом (у тому числі винагороду за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням), що були виплачені протягом такого календарного місяця, та

2) сплатити такий самостійно нарахований ПДФО до подання Розрахунку.

При цьому сума такого сплаченого податку податковим агентом не включається до складу оподатковуваного доходу працівника/гіг-спеціаліста резидента Дія Сіті. Тобто, сплачується не різниця, а повні 18%, та за свій разунок, а не за рахунок працівника. Встановлено підпунктом 170.141.5 ПКУ

При цьому сума нарахованого/утриманого податку з доходу спеціаліста резидента Дія Сіті за ставкою 5 % є надміру утриманою. лист ДПСУ від 26.10.2023 № 3782/ІПК/99-00-24-03-03-06.

...якщо резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць
не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 частини першої ст. 5 Закону
№ 1667, то такий податковий агент зобов'язаний самостійно здійснити перерахунок податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті у вигляді заробітної плати або винагороди
за гіг-контрактом, що були виплачені протягом такого календарного місяця, та сплатити його за власний рахунок до бюджету до подання податкового розрахунку без урахування суми податку на доходи фізичних осіб, яка була утримана з авансу в цьому місяці.

Крім того, відповідно до п.п. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 ПКУ роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках
для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.

Тобто, то на таку надмірно утриману суму ПДФО (5 %) слід зменшити податок, який підлягає утриманню із зарплати працівника / винагороди гіг-спеціаліста відповідного місяця (тобто місяця/місяців, які йдуть за місяцем, у якому було проведено перерахунок ПДФО).

Якщо резидент Дія Сіті не відповідав вимогам, то визначену в результаті перерахунку суму ПДФО за ставкою 18 % слід сплатити за власний рахунок за кодом класифікації доходів бюджету:

— 11010100 — «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати» — якщо перерахунок за зарплатою найманого працівника;

— 11010400 — «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших, ніж заробітна плата» — якщо перерахунок за винагородою гіг-спеціаліста.

Щодо втрати статусу - це вирішує не податкова , а Мінцифри. По результатах отримання звітності, зоврема чергового звіту про відповідність Мінцифри може прийняти так рішення в кожному конкретному випадку. Т Але до прийняття такого рішення статус зберігається. Крім того, Постановою 163 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/163-2024-%D0%BF#Text встановлено

1. Установити, що у 2024 році резиденти Дія Сіті, що набули такий статус до набрання чинності цією постановою:

не втрачають статус резидента Дія Сіті за результатами подання звіту про відповідність та/або незалежного висновку

Раді допомогти, звертайтесь ще!