Заголовок тимчасово відсутній

Податкові коригування такої операції не передбачені ПКУ.

Документальне оформлення. Складається договір позики у письмовій формі. При укладанні договору слід дотримуватись правил, прописаних у ст. 1046 — 1053 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903. Законодавство не містить вимоги нотаріально посвідчувати договір позики. За умовами договору позичальник зобов’язується повернути позикодавцеві таку ж кількість речей того ж роду і такої ж якості (ч. 1 ст. 1046 ЦКУ).

ПДВ. Операція із передання ТМЦ за договором позики є об’єктом обкладення ПДВ. Адже під час передання ТМЦ у позику, а також повернення ТМЦ позичальником відбувається перехід права власності на них (пп. 14.1.191, п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4483). Тобто на дату передання ТМЦ у позику позикодавець реєструє ПН у ЄРПН, під час повернення – навпаки, це робить позичальник. Базою оподаткування при цьому буде договірна вартість (така вартість має бути прописана в договорі позики), але не нижча за ціну придбання (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4551).

Якщо договором позики передбачено, що повернення товару має бути здійснено протягом 12 місяців, така заборгованість є поточною і відображається у позичальника – у складі поточної кредиторської заборгованості на субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Позичальник при отриманні об’єкта позики повинен оприбуткувати його за договірною вартістю на рахунку, де відображаються подібні ТМЦ: Дт 20 (28) Кт 685.

При поверненні позичальникові у бухобліку слід відобразити:
списання товару за ціною його придбання: Дт 377 — Кт 20 (28);
залік заборгованостей на цю ж суму: Дт 685 — Кт 377.

Якщо позичальник купує ТМЦ за вищою ціною, ніж договірна, то різницю списують на витрати періоду: Дт 949 — Кт 20 (28).

Якщо позичальник купить товар за меншою ціною, то залишок заборгованості доведеться відобразити в доходах проводкою: Дт 685 — Кт 719.

Раді допомогти, звертайтесь ще!