Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня!
ТОВ на загальній системі придбало шини автомобільні за 30000 грн., в т.ч. ПДВ 5000 грн.
Шини плануємо продати військовій частині, яка може їх придбавати за нульовою ставкою відповідно до постанови Постановою КМУ від 18.07.2024 р. № 831 (нею внесено зміни до Постанови №178, яка регулює питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану).
Які нюанси потрібно врахувати при цій операції? Що з вхідним ПДВ? Чи можна його включати до податкового кредиту?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

04.11.2024 | 17:16

Очікує відповідь

Це звичайна господарська операція, ПН складається за загальними правилами. Податковий кредит зберігається, його компенсувати не потрібно.

У Вашому випадку на адресу в/частини (швидше за все на неплатника ПДВ ), складається ПН за загальними правилами складення ПН на операції, що оподатковуються за ставкою ПДВ 0%. При цьому в графі 8 ПН зазначається код ставки 902 - у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою (п.16.6 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Та також у разі отримання оплати за товар (шини) з рахунку, відкритому в Державній казначейській службі (це повинно бути зафіксовано в договорі), податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 0% виникають на дату зарахування коштів на поточний рахунок Вашого підприємства, це випливає з п.187.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), згідно з яким «датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом». Тобто ПН складається на дату зарахування таких коштів

Податковий кредит при цьому зберігається: адже ж згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) нарахування компенсуючого ПДВ здійснюється у разі, коли відбувається використання товарів/послуг, НА, придбаних з ПДВ, в неоподаткованих операціях та в «необ’єктних» операціях. У Вашому ж випадку здійснюється оподаткована операція, хоча і за ставкою ПДВ 0%. Саме тому не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ, та не потрібно складати компенсуючу ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!