Заголовок тимчасово відсутній

Дійсно, у Вашому випадку потрібно надати УР до декларації з ПДВ за листопад 2023 року.

Тому що саме в листопаді 2023 року виникає необхідність розрахунку ЧВ товарів/послуг, НА, які придбані з НА, в оподаткованих операціях. Це випливає з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ): «платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції. Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції». Є певні роз’яснення податківців щодо заповнення таблиці 1 додатку 6, можна ознайомитися за посиланням: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/467285.html .

Розподіляти потрібно не увесь ПДВ, а лише за такими товарами/послугами, НА, які неможливо віднести тільки до таких, що стосуються оподаткованих операцій, або тільки до таких, що стосуються неоподаткованих (необ’єктних у Вашому випадку) операцій – це випливає з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ). Зазвичай це витрати на канцтовари, оренду офісу, ремонт та обслуговування офісної техніки, тощо.

В листопаді 2023 року Вам потрібно було нарахувати за такими витратами розподільчий ПДВ. Крім того в грудні 2023 року потрібно було здійснити річний розподіл ПДВ – згідно з п.199.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) «платник податку за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій». Є відповідні роз’яснення податківців з приводу заповнення таблиці 2 додатку 6, де відображаються результати річного розподілу ПДВ, можна ознайомитися за посиланням: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-563694.html .

Також слід мати на увазі, що самі операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, в декларації з ПДВ відображаються в таблиці 1 додатку 5 і в декларації з ПДВ – в рядку 5. З приводу заповнення таблиці 1 додатку 5 є певні роз’яснення податківців, можна ознайомитися за посиланням: https://km.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/642062.html .

Та також з приводу практичного застосування норм ПКУ є відеоматеріал на сайті Семінар Ком «Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6», можна ознайомитися за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 . Також є від Семінар Ком відеоматеріал «ПДВ: річний аудит ПЗ і ПК, коригування, перерахунок ПДВ за 2023 рік», можна ознайомитися за посиланням: https://7eminar.ua/events/3505/7409 .

Отже виходячи з вищенаведеного – Вам потрібно надати УР до декларації з ПДВ за листопад 2023 року з доданням уточнюючого додатку 5 з таблицею 1 та уточнюючого додатку 6 з таблицею 1. Тобто в кол.4 УР заповнюєте старі дані декларації за листопад 2023 року, та в кол.5 УР – з урахуванням виправлень – тобто зазначаєте показник в рядку 5, та також відображаєте нарахований розподільчий ПДВ в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

Звісно, виникає ПДВ до сплати. У разі якщо Ви сплатите такий ПДВ до подання УР, штрафу 3% та пені не буде (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ). Також потрібно зареєструвати розподільчу ПН – в такому випадку має місце несвоєчасна її реєстрація. Та за це передбачено застосування штрафу в розмірі 2% обсягу постачання б/ПДВ, але не більше ніж 1020 грн. (п.п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ).

Аналогічно в такому ж порядку – надаєте УР до декларації з ПДВ за грудень 2023 року, де серед іншого до УР додаєте і уточнюючий додаток 6 з таблицею 2, де відображаєте результати річного розподілу ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!