Заголовок тимчасово відсутній

В листі від покупцю так і потрібно зазначити: просимо переплату в сумі 10000 грн. вважати оплатою заборгованості за рахунком – фактурою від 17.09.24 р. на суму 6720 грн. та рахунком – фактурою від 20.09.24 р. на суму 6266,98 грн. (частково, в сумі 3280 грн.).

Є відповідне роз’яснення податківців: «…якщо продавцем - платником ПДВ на дату отримання попередньої (авансової) оплати за договором № 1 були визначені податкові зобов'язання з ПДВ та надалі за домовленістю сторін дія договору припиняється, а попередня (авансова) оплата зараховується в рахунок оплати товарів/послуг за договором № 2, то продавець - платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання такої попередньої (авансової) оплати, та зменшити нараховану суму податкових зобов'язань з ПДВ.

Складання такого розрахунку здійснюється на дату підписання документа, на підставі якого кошти, отримані за договором № 1, будуть зараховані в рахунок оплати вартості товарів/послуг за договором № 2.

Такий розрахунок коригування до податкової накладної відповідно до пункту 192.1 статті 192 ПКУ підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг. Зареєстрований в ЄРПН розрахунок коригування є для постачальника підставою для зменшення нарахованих податкових зобов’язань, а для отримувача-покупця - підставою для зменшення податкового кредиту.

При цьому якщо за договором № 2 товари/послуги уже були поставлені та на дату такої поставки ("першої події") постачальником було складено та зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну, то за фактом зарахування попередньої оплати за договором № 1 в рахунок оплати вартості товарів/послуг за договором № 2 податкова накладна постачальником не складається»

Якщо на дату підписання документа про зарахування попередньої оплати за договором № 1 в рахунок оплати вартості товарів/послуг за договором № 2 такі товари/послуги за договором № 2 поставлені не були, то на дату підписання такого документа продавець - платник ПДВ повинен визначити податкові зобов’язання з ПДВ та скласти податкову накладну на суму попередньої оплати за договором № 2 ("перша подія") і зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін. Така податкова накладна є для покупця товарів/послуг підставою для віднесення суми податку, зазначеної у ній, до податкового кредиту» ( (посилання на повний текст: https://www.tax.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-71907.html ).

Щоправда, мова йде за договори. Але вважаємо, що роз’яснення стосується і ситуація, коли облік ведеться в розрізі замовлень (рахунків – фактур).

Сама тому датою такого листа, узгодженого постачальником, та покупцем, потрібно скласти РК до ПН від 21.08.24 року на зменшення ПДВ – з кодами 103 «Повернення товару або авансових платежів» у разі вилучення цілком окремих товарних позицій, або з кодом 102 «Зміна номенклатури», якщо зменшується тільки частина кількості певного товару». Та якщо ми Вас вірно зрозуміли, товар на суму 6720 грн. та 6722,98 грн. вже відвантажено, та тоді повинні бути складені та зареєстровані ПН на дати відвантаження (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) – тоді ПН не потрібно складати.

В бухгалтерському обліку це відображається записом: Дт361/рах.2 – Дт361/рах1 на суму 6720,00 грн. та Дт361/рах.3 – Дт361/рах.1 на суму 3280,00 грн. Для цього є документ «Взаємозалік заборгованостей»

Раді допомогти, звертайтесь ще!