перелік операцій з постачання товарів та послуг, які звільнені від ПДВ, визначено в ст. 197 ПКУ. Зокрема, до таких операцій віднесено операції з постачання послуг з харчування дітей у дошкільних, загальноосвітніх та професійно-технічних навчальних закладах та громадян у закладах охорони здоров’я ( п.п. «г» п.п. 197.1.7 ПКУ).

У вашому випадку ТОВ здійснює постачання послуг, звільнених від оподаткування ПДВ (тобто фактично податкові зобов’язання за такими операціями дорівнюють нулю). Але для таких операцій ані в ПКУ, ані в Порядку № 1307 не передбачено жодних винятків щодо оформлення ПН. Це означає, що ТОВ при постачанні послуг з харчування дітей у дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладах на загальних підставах повинне оформляти ПН.

Підприємство не втрачає право на податковий кредит за придбаннями, що використовуються в звільнених операціях. Однак, необхідно нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ, якщо такі товари/послуги використовуються в звільнених операціях.

Нараховувати компенсуючі податкові зобов’язанні необхідно тільки після того, як — платник ПДВ отримала право на податковий кредит, підтверджує й саме визначення терміна «постачання» в п.п. «в» п.п. 14.1.191 ПКУ.

Тож запам’ятайте просте правило: доки немає права на податковий кредит, компенсуючі податкові зобов’язанні згідно з п. 198.5 ПК не нараховуємо. А ось тільки-но з’явилося право на податковий кредит (тобто ПН зареєстрована в ЄРПН), то незалежно від того, коли ТОВ цим скористається, вона повинна нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання.

При нарахуванні компенсуючих податкових зобов’язань базу оподаткування визначають з урахуванням п. 189.1 ПКУ. Тобто для товарів, послуг — виходячи з вартості придбання. Компенсуючі податкові зобов’язання нараховуємо за тією самою ставкою ПДВ, що була при придбанні товарів, послуг

Незважаючи на те що податкові зобов'язання з ПДВ за звільненими та необ'єктними операціями не нараховуються, вони все одно відображаються в декларації з ПДВ — у рядках 5, 5.1 (з рядка 5) та 5.1.1 податкової декларації з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!