Заголовок тимчасово відсутній

У бухобліку суму безповоротної фіндопомоги Вам доречно відображати на субрахунку 949.

У бухобліку суму наданої неприбутковій організації безповоротної фіндопомоги Ви однозначно можете включити до складу витрат звітного періоду. Адже витрати в бухобліку тут є за визначенням (економвигоди у вигляді зменшення грошей тут видно неозброєним оком) — див. п. 6 НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25. У бухзаписах безпосереднє надання коштів неприбутковій організації Ви можете показати так: Дт 949 Кт 377 та Дт 377 Кт 301, 311.

Відображення такої операції в обліку з податку на прибуток залежить від того, веде Ваше підприємство облік податкових різниць з р. IIIПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502, чи ні.

Так, якщо бухдоход Вашого підприємства менше 40 млн грн і Ви прийняли рішення не вести облік податкових різниць (зробили відповідну відмітку в декларації з податку на прибуток), то в такому разі в прибутковому обліку операція з надання безповоротної фіндопомоги неприбутковій організації у Вас має відображатися суто за правилами бухобліку (пп. 134.1.1 ПКУ). Інакше кажучи, відображені в такому разі в бухобліку витрати вплинуть Вам й на об'єкт обкладення податком на прибуток.

Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць, то за описаних обставин Вам слід застосовувати коригування із пп. 140.5.9 ПКУ. Там сказано, що бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Тобто платник податку на прибуток, який веде облік податкових різниць, фактично може для цілей податково-прибуткового обліку залишити лише суму безкоштовних перерахувань (передач) неприбутківцям, яка не перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Адже якщо обговорюваного перевищення немає, то проводити коригування на підставі пп. 140.5.9 ПКУ не потрібно.

Отже, в такому разі треба порівняти вартість наданої допомоги неприбутківцю із показником, який обчислено так: 4% х значення рядка 04 декларації з податку на прибуток за попередній рік (див. консультацію у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41560). І якщо вартість допомоги вища за таку 4%-ву планку, то перевищувальну дельту слід записати до рядка 3.1.9 додатка РІ до декларації з податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!