Заголовок тимчасово відсутній

ФОП 2 групи може перейти на 3 групу, а ФОП на 3 групі- перейти на загальну систему оподаткування.

ФОП 2 групи не обов'язково припиняти діяльність та звільняти працівників, він може допрацювати рік на 3 групі, в нього є ще трошки запасу ліміту доходів, головне- в цілому за 2024 рік не перевищити 8285700,00 грн.

Дії ФОП 2 групи у разі перевищення ліміту доходів в 3 кварталі 2024 р.:

1. перейти з 01.10.2024 р. на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, ФОП повинен допрацювати до 01.10.2024 р. на 2 групі, подати Заяву про перехід на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування. В Заяві потрібно вказати дату переходу "01 жовтня 2024". Так як ФОП вже знає про свій переліміт, то Заяву про перехід на 3 групу можна подати і в стандартні терміни- до 15.09.2024 р., а не до 20.10.2024 р.

Після переходу на 3 групу з 01.10.2024 р. ФОП в термін до 09.11.2024 р. подає декларацію по єдиному податку за "9 місяців 2024" за формою F0103308. Додаток 1 у складі декларації не подається, він буде заповнюватись в цілому за 2024 рік та подаватись у складі річної декларації.

Обов'язок подання квартальної декларації при переході з 2 на 3 групи передбачений п.296.5.1.ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп.При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

В декларації за "9 місяців 2024" потрібно буде окремо відобразити:

➢ обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку другої групи в межах ліміту , в рядку 03-5921400,00 грн. ;
➢ обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків в рядку-04;
➢ авансові внески, встановлені п. 295.1 ПКУ.

Загальний обсяг доходу зазначається в рядку 08, суму єдиного податку 15% потрібно сплатити до 19.11.2024 р.

Потім, при складанні річної декларації, ФОП буде окремо заповнити розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 2 групі ЄП, окремо розділ ІV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за звітний період буде зазначатись в рядку 08 декларації.

Про це ми говорили на вебінарі https://7eminar.ua/events/3383/7031

Дії ФОП 3 групи у разі перевищення ліміту доходів в 3 кварталі 2024 року:

1. Перейти на загальну систему оподаткування з 01.10.2024 р.

Відповідно до пп. 3 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 у разі перевищення ліміту доходів ФОП 3 групи зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.
Якщо ФОП 3 групи перевищив ліміт доходів в 3 кварталі 2024 р., то ФОП повинен перейти на загальну систему оподаткування з 01.10.2024 р. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, Заява про відмову від спрощеної системи оподаткування подається до 20.10.2024 р., при цьому в п.5.5 Заяви дата відмови від спрощеної системи зазначається "з 1 жовтня 2024 р." . Але у Вашому випадку можна подати Заяву і до 20.09.2024 р.(п.298.2.1 ПКУ) , якщо ФОП вже розуміє, що є переліміт.

2. З суми перевищення сплатити єдиний податок за ставкою 15%.

Також відповідно до пп.3 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 з суми перевищення потрібно сплатити єдиний податок за ставкою 15%.

3. Зареєструватись платником ПДВ.

Якщо ФОП переходить на загальну систему внаслідок перевищення граничний обсягу доходу, очевидно, що такий обсяг доходу перевищує 1 млн грн, тож ФОП вписується у вимоги обов’язкової реєстрації платником ПДВ відповідно до норми п. 181.1 ПКУ.У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ ( п.183.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 ) Після реєстрації платником ПДВ ФОП потрібно буде щомісяця подавати Податкові декларації по ПДВ.
Отже, за нормами п.183.4 ПКУ ФОП зобов’язаний подати заяву на реєстрацію платником № 1- ПДВ у строк не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему, тобто до 10.10.2024 р.

Звертаємо Вашу увагу, що реєстрація платником ПДВ по п. 183.4 ПКУ - це випадок обов'язкової реєстрації. Є ще варіант добровільної реєстрації платником ПДВ. В такому випадку Заява 1-ПДВ подається до 20.09.2024 р. і платником ПДВ можна бути з 01.10.2024 р. Підстава- п. 183.3 ст. 183 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 Але на цей момент вже повинна бути подана Заява про відмову від спрощеної системи оподаткування, щоб ДПС вже бачила, що ФОП відмовляєься від спрощеної системи оподаткування та переходить на загальну систему оподаткування. У цьому варіанті у ФОП буде можливість навести у заяві бажаний (запланований) день реєстрації як платника податку, що відповідає даті початку податкового періоду (календарний місяць), з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на складання податкових накладних. (п.183.5 ПКУ).

Отже, якщо ФОП вже розуміє, що перелімітив, то Заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування разом із Заявою1-ПДВ можна подавати до 20.09.2024 р.- тоді з 01.10.2024 ФОП буде як платником ПДВ, так і на загальній системі оподаткування.

Якщо ФОП не хоче продовжувати підприємницьку діяльність на загальній системі оподаткування, то є 2 варіанта, вибір за Вами:

1) припинити діяльність;

2) рік побути на загальній системі оподаткування, потім повернутись на спрощену систему оподаткування та відновити роботу на єдиному податку з 01.01.2026 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!