Заголовок тимчасово відсутній

Важливо розуміти, як визначено таке предання в догворі із виробником. Чи перезодить право власності до вашого підприємства на цю запчіастину перед тим, як вона передається покупцію.

Якщо право власності не переходить, тоді вважається, що запчастини є складовою послуги з ремонту.

В обліку з податку на прибуток вони не відображаються, оскільки у вашого підприємства немає ні доходів, ні витрат. Єдиний виняток — митні платежі, сплачені під час ввезення товарів. Вони включаються до витрат.

ПДВ, сплачений під час ввезення запчастини, включається до податкового кредиту:

Згідно з п. 198.1 ст. 198 Кодексу до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення, зокрема, операцій із ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згідно з п. 187.8 ст. 187 Кодексу (п. 198.2 ст. 198 Кодексу), яким визначено, що датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення. Пунктом 201.12 ст. 201 Кодексу визначень, що у разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку. Таким чином, підставою для віднесення до податкового кредиту сум ПДВ, що були сплачені при здійсненні операцій із ввезення товару на митну територію України (у тому числі у разі, якщо товар (запасна частина) передається постачальником-нерезидентом покупцю-резиденту безоплатно у зв'язку з його гарантійною заміною), є належним чином оформлена митна декларація.

Передбачається, що ваше підприємство не передає окремо безоплатно запчастину покупцеві, а включає її до складової послуги з гарантійного ремонту товару. В такому разі немає підтсав коригувати податковий кредит за 198.5 ПКУ. Адже така послуга була сплачена покупцем у вартості товару, та є опдаткованою операцією.

Якщо ж право власності переходить спочатку до вашого підприємства, то підприємство отримує дозід при отриманні безкоштовної запчастини, а при переданні покупцю - несе витрати у сумі її собівартості. І тут матиме місце безоплатна передача ,У зв’язку із цим слід нарахувати податкові зобов’язання згідно з абз. 2 п. 188.1 ПКУ виходячи з мінімальної бази обкладення ПДВ. Але запчастина придбана безкоштовно. Тут виникає невизначеність - бо формально мінбаза дорівнює нулю. Але , в такому разі варто отримати ІПК, оскільки ймовірно податківці будуть наполягати на нарахуванні ПДВ у розмірі отриманого податкового кредиту - хоч це не має під собою ніяких закорнодавчих підстав, адже митна вартість для розрахунку мінімальної бази обкладення ПДВ застосовуватися не може (такого немає в 188.1 ПКУ). Звісно , якщо ви застосуєте обережний варіант - нарахуєте ПДВ у розмірі того, що був сплачений на митниці - заперечень це не викличе. Але чи варто це робити, чи відстоювати свою точку зору - на розсуд підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!