Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ви безоплатно надаєте державним підприємства послуги, то доход Вам точно визнавати не потрібно.

У випадку, коли Ваше підприємство безоплатно надає послуги державним підприємствам, то про визнання Вами в такому разі бухдоходу не може бути й мови. Адже відсутні критерії його визнання. Нагадаємо, згідно з п. 5 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Під час безоплатного надання послуг активи у Вас точно не збільшують, вони навпаки зменшуються, тому підстав для фіксації в цьому разі Вами бухдоходу відсутні.

Також зауважимо, що попри те, що послугу Ви надаєте безкоштовно методологічно правильніше було б її калькулювати. Тобто збирати всі витрати спочатку на рахунку 23 (див. пояснення до цього рахунку в Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n256) з подальшим перекиданням їх на субрахунок 949 (Дт 949 Кт 23).

Щодо 4% різниці зауважимо таке. По-перше, її потенційно мають застосовувати лише коригувальні платники податку на прибуток. Тому, якщо Ваше підприємство не веде облік податкових різниць, то відповідно й означене коригування Ви в принципі не повинні проводити. По-друге, вона (тобто 4% різниця) вмикається, коли мова йде про надання безповоротної фіндопомоги або безоплатного передання товарів (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, які внесені до Реєстру неприбуткових організацій та установ.

Державні підприємства, про які Ви згадуєте в запитанні, як правило, не є неприбутковими (вони зазвичай загальносистемники). До неприбуткових прямо віднесено бюджетні установи (див. пп. 133.4.6 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610). Однак державні підприємства точно не є бюджетними.

Тому для того, щоб точно знати застосовувати Вам в цьому разі 4% різницю із пп. 140.5.9 ПКУ, чи ні, Вам треба дізнатися, чи є підприємство, якому Ви безкоштовно надаєте послуги неприбприбутковим. Якщо ні, то відповідно й означене "неприбуткове" коригування Вам не слід проводити. Відповідно в такому разі операція з безоплатного надання послуг у Вас буде відображатися суто за правилами бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!