Заголовок тимчасово відсутній

Мова йде про вимушену ліквідацію ОЗ, яка сталася через форс-мажорні обставини. Сюди належать обставини непереборної сили (стихійне лихо, пожежа), а також крадіжка, знищення ОЗ тощо.
Перш за все слід мати документальне підтвердження руйнування внаслідок обстрілу, як результат звернення до органів МВС або ДСНС. Це важливо для того, щоб не нараховувати ПДВ на залишкову вартість авто.

Обов'язок провести інвентаризацію перед ліквідацією основного засобу (далі – ОЗ) прямо встановлений п. 7 р. 1 Положення №879 про інвентаризацію.

Тому, податківці не визнають правомірності списання знищеного авто, якщо перед цим не провести інвентаризацію таких ОЗ.

Щоб визначити непридатність ОЗ (невідповідність критеріям активу) внаслідок руйнування (знищення) і провести його списання, доцільно створити на підставі окремого наказу (розпорядження) керівника відповідну комісію.
У день виявлення факту руйнування (знищення) слід провести інвентаризацію основних засобів (п. 7 Положення № 879).
За результатами роботи комісії складають акт списання основних засобів. Якщо ДПС не погоджується з правильністю процедури списання ОЗ, платник ризикує отримати донарахування ПДВ на вартість списаного автомобіля і невизнання витрат платника від ліквідованого ОЗ.
Якщо доступ до активів є, інвентаризацію необхідно провести на день встановлення фактів псування ОЗ (п. 7 р. 1 Положення №879). При цьому рекомендуємо платнику викликати на місце знаходження знищеного авто Національну поліцію чи орган ДСНС, щоб вони офіційно зафіксували факт знищення вашого майна. По результатам такого виклику, вам повинні надати довідку про пошкодження автомобіля, в якій буде вказана дата огляду ОЗ. Саме на цю дату, зафіксовану в офіційному документі державного органу, і потрібно проводити інвентаризацію, оскільки це буде датою встановлення факту псування ОЗ.
Обов'язкової форми Акту на списання авто вже немає, але за основу можна взяти форму ОЗ-4
Окрім акту на списання, ще можна зробити офіційний висновок (навіть просто на СТО) про неможливість подальшої експлуатації автомобіля. Це не обов'язково, але додасть впевненості про ненарахування ПДВ.
На підстав Акту на списання, керівник підписує відповідний наказ на ліквідацію ОЗ.
За вимогами абз. 1 п. 189.9 ПКУ, у звичайному випадку ліквідація ОЗ розглядається, як постачання ОЗ, що вимагає нарахування ПДВ на звичайну (ринкову) ціну ОЗ, але не нижче їх балансової вартості.

При цьому ПДВ можна не нараховувати, якщо дотриматися вимог з абз. 2 п. 189.9 ПКУ:

«Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням».

Таким чином, при ліквідації ОЗ, ПДВ можна не нараховувати у трьох випадках:

ОЗ знищені, зруйновані внаслідок дії форс-мажору.
ОЗ викрадені.
ОЗ знищені, розібрані в інший спосіб, внаслідок чого такі ОЗ більше не можуть використовуватися.
Враховуючи вищевикладене, якщо у платника буде акт на списання ОЗ та офіційна довідка поліції про знищення чи фатальне пошкодження авто автомобіля, ПДВ можна не нараховувати. При цьому у такому випадку, ДПС вимагає надання платником в податкову службу документа, що підтверджує ліквідацію ОЗ. Тут мається на увазі Акт на списання авто. Відповідний документ платник може надати ДПС будь-коли, навіть під час податкової перевірки. Міністерство фінансів України в УПК від 03.08.2018 №673 погоджується, що платник може подати відповідний документ в ДПС за власною ініціативою або на запит контролюючого органу.
Автомобіль цще слід зняти з обліку в СЦ МВС.
В сервісний центр МВС треба подати заяву, форма якої затверджена додатком 10 до Інструкції №379; Акт на списання ОЗ; наказ керівника ТОВ про списання ОЗ; квитанцію про оплату послуг МВС; довіреність і паспорт довіреної особи..Транспортні засоби, мають бути зняті з обліку в СЦ МВС через процедуру вибракування. Документи, які слід надати - за посиланням https://hsc.gov.ua/index/poslugi/poslugi-pov-yazani-z-avto/vibrakuvannya-transportnogo-zasobu/. Сам транспортний засіб везти до СЦ МВС в цьому разі не потрібно що підтверджується п. 5.5 Інструкції №379 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0123-11#Text

В бухгалтерських проведеннях списання ОЗ та оприбуткування металолому буде виглядати наступним чином: Дт131Кт105, Дт976 Кт10 на залишкову вартість,

Д-т 976 К-т 685, 66, 65 – відображення витрат, пов'язаних зі списанням ОЗ.

Дт209 Кт746 - оприбуткуваннгя метлобрухту за чистою вартістю реалізаціїї (згідно НПСБО 9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text)

Чиста вартість реалізації запасів – очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за мінусом очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію (п. 4 П(С)БО 9);У разі продажу металобрухту в обліку слід зробити такі проведення:– Д-т 943 К-т 209 – на вартість оприбуткованого та реалізованого металобрухту;– Д-т 36 К-т 712 – нарахований дохід від реалізації інших оборотних активів.
Оприбутковування деталей, вузлів та агрегатів, отриманих при демонтажі автомобіля - зараховуються на баланс із визнанням іншого доходу (субрахунок 746 «Інші доходи») та обліковуються на рахунках матеріальних запасів: Якщо деталі плануються до використання на підприємстві як запасні частини, вони обліковуються на субрахунку 207 «Запасні частини».
Якщо деталі планується продати, вони обліковуються на субрахунку 209 «Інші матеріали» за чистою вартістю реалізації

Раді допомогти, звертайтесь ще!