Заголовок тимчасово відсутній

В бухобліку згдіно НПСБО 6 помилку поточного року слід виправити звичайним донарахуванням в періоді виявлення, тобто в вересні виявили помилку - донарахували ПДФО,та ВЗ, доплатили, та подали уточнюючу об'єднану звітність за 1 квартал (березень).

Щодо проведень, не можу повнюстю погодитися , зокрема , з таким:

1) із застосуванням рахунку 685 для розрахунків із орендарем, адже він дебітор, а не кредитор, тому згідно Інструкціїї 291, має бути рахунок 361 або 377.

2) із нарахуванням собі витрат на суму знижки: адже по перше тоді мало б бути і нарахування доходу на повну ціну, без знижки, але- на яких підставах? ПСБО 15 ніде не вказує, що ми маємо нараховувати собі дохід за звичайними цінами. А ПКУ скеровує нас визначати дохід за правилами бухобліку. (134.1.1ПКУ). За правилами бухобліку від цієї операціїї ваш дохід лише той, який буде отриманий - тобто договірна сума орендного платежу.

Приклад проведень , які вони мали б бути, на умовних числах: Нехай звичайна ціна оренди 2000, а з фізособи за договором стягується плата всього 1000.

Основні умови прикладу:
Ціна послуг із знижкою — 1000 грн.
Звичайна ціна послуг — 2000 грн.
Індивідуальна знижка — 1000 грн (2000 грн - 1000 грн).
Ставка ПДФО — 18%. Натуральний коефіцієнт для ПДФО — 1,21951.
Ставка військового збору (ВЗ) — 1,5%.

Розрахунок додаткового блага та податків
Сума додаткового блага: 1000 грн (сума знижки).
Розрахунок ПДФО з урахуванням коефіцієнта:Оподатковуваний дохід: 1000 грн * 1,21951 = 1219,51 грн.
ПДФО: 1219,51 грн * 18% = 219,51 грн.
Військовий збір:Військовий збір не коригується на натуральний коефіцієнт, тому його розраховуємо від початкової суми додаткового блага: 1000 грн * 1,5% = 15 грн.
Загальна сума податків: 219,51 грн (ПДФО) + 15 грн (ВЗ) = 234,51 грн.
Бухгалтерські проведення

На договірну ціну відображаємо дохід:

Дт 361 "Розрахунки з покупцями" — Кт 703 "Дохід від реалізації послуг" — 1000 грн

Ви не повинні відоражати дохід за звичайною ціною, адже це не передбачено НПСБО 15, ви відображаєте тільки фактичний дохід, який може бути достовірно визначений.

Нарахування ПДФО з додаткового блага (з урахуванням натурального коефіцієнта):

Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" — Кт 6411(ПДФО) — 219,51 грн
Нарахування військового збору з додаткового блага:

Дт 949 — Кт 642 (ВЗ) — 15 грн

Для звіту : в колонках 3 та 3а відображаємо базу із коефіцієнтом , тобто 1219,51, в колонках 4а=4 219,51, в колонці 5а=5 буде 15 грн

При такому розрахунку є один технічний недолік - він полягає в тому, що 15 грн (в прикладі) військового збору компанія сплачує за свій рахунок. Ми маємо в звіті показати базу, помножену на натуральний коефіцієнт для ПДФО, і тому в таких випадках зазвичай роблять наступним чином - сам платник компенсує військовий збір підприємству за свій рахунок, повертаючи його , оскільки сплачений за рахунок підприємства військовий збір також стає додатковим благом , а утримувати податки ще і з цього блага - робить розрахунки досить складними, та арифметично нескінченими . Тому радимо просто до орендної плати виставляти також окремий рахунок для для компенсації військового збору (буде Дт377 Кт703 15 грн (за цим числовим прикладом)). Слід зауважити, що мені особисто не відомі випадки, коли б податкова мала претензіїї до відсутності компенсаціїї його фізособою, але , щоб досягти точного виконання арифметичних правил, все ж потрібно, щоб його було стягнуто саме з платника.

Тепер щодо виправлення помилки:

Якщо нарахували менше податків ніж належить

1) робимо допроведення Дт949 Кт6411, 642 в поточному періоді, робимо допроведення Дт377Кт703 (тобто стягуємо з фізособи додаткові 6 грн військовго збору)

2) виправляєтмо об'єднаний звіт минулого періоду - в додатку 4ДФ за березень з ознакою 1 вводимо невірний рядок, з ознакою 0 вводимо правильний рядок із правильними податками.

Раді допомогти, звертайтесь ще!