Заголовок тимчасово відсутній

Подарунок у негрошовій формі не оподатковується в сумі, що не перевищує 25% мінімальної заробітної плати (встановленої на 1 січня року) на місяць (Пункт 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). Таким чином, вартість до 1775 грн не оподатковується, а сума, що перевищує цю вартість, оподатковується ПДФО 18% та військовим збором 1,5%. При цьому ПДФО розраховується з урахуванням натурального коефіцієнта 1,21951.

ЄСВ нараховується на всю суму подарунку, незалежно від того, чи оподатковується він ПДФО та ВЗ, оскільки подарунок є частиною заробітної плати у вигляді інших заохочувальних та компенсаційних виплат. Тому в формі Д1 цей дохід буде відображено з кодом застрахованої особи 1 та кодом типу нарахувань 0. У формі 4ДФ використовується ознака доходу 160 для неоподатковуваної частини подарунку та 126 — для частини, що перевищує неоподатковувану межу. Зверніть увагу, що ЄСВ нараховується виключно тому, що подарунок надано працівнику підприємства. Подарунок сторонній особі підлягав би лише оподаткуванню ПДФО та ВЗ, якщо сума перевищує неоподатковувану межу.

Щодо ПДВ, для таких цілей дарування прирівнюється до операції постачання, тому потрібно скласти дві податкові накладні: одну з нульовою ставкою для неплатника ПДВ, та другу — на умовний продаж, виходячи з мінімальної бази оподаткування, яка, згідно зі ст. 188.1 ПКУ, має бути не меншою за купівельну вартість такого подарунку.

Придбання подарунку Дт20 (28) Кт631 (припустимо, 3000 грн) , Дт6442Кт631, Дт6412Кт6442

Нарахування подарунку: Дт949 Кт663 =3000

Утримання податків: Дт661Кт6411 (ПДФО =( 3000-1775) х1,21951 х18%)

Дт661 Кт642 (ВЗ = (3000-1775) х 1,5%)

Вручення подарунку Дт663Кт20(28)

Нарахування ПДВ на мінбазу, реєстрація ПН Дт949Кт6432, ДТ6432Кт6412

Раді допомогти, звертайтесь ще!