Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ФОП, зареєстрований в Україні також зареєструє ФОП у Німеччині, то повідомляти про це до ДПС України не потрібно.

До ДПС повідомляється лише інформація, якщо ФОП стає власником, співвласником чи контролюючою особою юридичної особи зареєстрованої у Німеччині. Це передбачено п. 39-2.5.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n18466 Щодо реєстрації ФОП у іноземній країні, то такі положення не застосовуються.

Однак, такий ФОП, який зареєстрований в Україні є резидентом України не залежно від місця його перебування та реєстрації як ФОП у Німеччині. Тому, такий ФОП повинен звітувати в Україні про всі доходи, які він отримав в Україні як ФОП і фізособа, а також про всі доходи, які він отримав за кордоном як фізособа чи ФОП. Це передбачено у п. 170.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Тому, такий ФОП має подвійне податкове резидентство в Україні та Німеччині. Якщо такий ФОП також отримує доходи у країні перебування як найманий працівник чи суб’єкт підприємницької діяльності і сплачує з них податки у цій країні, то щоб ці доходи повторно не оподатковувались в Україні така фізособа повинна взяти довідку у податкових органах Німеччини про суму доходів отриманих за кордоном та суму сплачених з них податків.

Якщо ПДФО сплачений з таких доходів у країні перебування більший 18 %, то сплачувати ПДФО в Україні не потрібно. Однак, такий ФОП як фізособа повинен відобразити такий іноземний дохід у декларації про майновий стан та доходи за звітний рік, подати довідку з податкових органів Німеччини легалізовану у посольстві України в цій країні і відобразити такий іноземний дохід. При цьому ПДФО з такого доходу не сплачується, але фізособа повинна буде сплатити ВЗ 1.5 % з такого іноземного доходу, оскільки такого податку як ВЗ немає в інших країнах.

Як уникнути подвійного оподаткування доходів передбачено у ст. 13 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250 , а також у міжнародній угоді про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Німеччиною. Тому, ФОП потрібно буде у декларації про майновий стан та доходи за 2024 рік відобразити доходи отримані у Німеччині і разом з декларацією подати довідку про суму доходів отриманих у Німеччині, сплачувати ПДФО з такого доходу не потрібно, але ВЗ потрібно сплатити. Така декларація подається до 01.05.2025 року. А якщо ФОП не встигне отримати таку довідку у Німеччині, то потрібно написати листа до ДПС України з прохання перенести подання декларації за 2024 рік до 31.12.2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!