Заголовок тимчасово відсутній

Згідно зі ст.1077 Цивільного кодексу України №435-IV від 16.01.2003р. за договором факторингу (фінансування під відступлення права грошової вимоги) одна сторона (фактор) передає або зобов’язується передати грошові кошти в розпорядження другої сторони (клієнта) за плату (у будь-який передбачений договором спосіб), а клієнт відступає або зобов’язується відступити факторові своє право грошової вимоги до третьої особи (боржника).

Якщо в питанні названо дисконтом плату за договором факторингу - у вигляді знижки, за якою було відступлено право вимоги порівняно із номіналом заборгованості, і раніше під цю заборгованість уло створено резерв, то відбувається наступне::

У випадку, якщо резерв сумнівних боргів було створено, на дату відступлення вимоги такий резерв підлягатиме коригуванню, і в підприємства виникатиме необхідність зменшити фінансовий результат до оподаткування в податковій звітності на суму такого коригування (пп.139.2.2 п.139.2 ст.139 ПКУ). (Коригуємо резерв окремою операцією Дт38Кт719)

Для цілей бухгалтерського обліку грошова дебіторська заборгованість є фінансовий активом у розумінні Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 13 «Фінансові інструменти», що затверджене наказом Міністерства фінансів України №559 від 30.11.2001р. (далі – НП(С)БО 13).

Підприємство списує фінансовий актив з балансу, якщо воно втрачає контроль за цим фінансовим активом або його частиною (п.17 НП(С)БО 13). (тому , при відступленні списуємо цей актив: Дт949Кт377-первісний боржник у сумі тієї заборгованості, яку відступаємо - 1100 грн)

Фінансовий результат від продажу активу визнається як різниця між виручкою від реалізації фінансового активу та його справедливою вартістю (п.19 НП(С)БО 13). - справедлива вартість активу 1100, виручка як я зрозуміла - 1100-200=900, отже фінансовий результат від'ємний)

Сама факторингова операція не передбачає коригування - для цілей визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток ПКУ не передбачає податкових різниць для факторингових операцій. Тобто, фінрезультат за факторинговою операцією від'ємний і це так і лишається в податковому обліку.

Але, в податковому обліку буде звичайне коригування пов'язане із резервами, що передбачене ст.139, тобто, на дату балансу

139.2.1. Фінансовий результат до оподаткування збільшується:

на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; - були витрати на створення резерву 1100 в звітному періоді, вони збільшують фінрез

139.2.2. Фінансовий результат до оподаткування зменшується:

на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності - а це відповідно до здійсненого проведення дт38Кт719 також 1100

Раді допомогти, звертайтесь ще!