спочатку потрібно провести інвентаризацію, скласти відповідні документи (опис, звіряльну відомість, протокол) і задокументувати фактичну наявність залишків напоїв та їх придатність для споживання. А також — визначити (у протоколі) їх подальшу долю.

За підсумками проведеної інвентаризації залишки не придатних до споживання алкогольних напоїв мають бути списані за складеним окремим актом та утилізовані. Члени інвентаризаційної комісії мають підписати два примірники акта. Один примірник передайте матеріально відповідальній особі, другий — до бухгалтерії.

ПДВ. Списання зіпсованої продукції не є об’єктом оподаткування ПДВ. Але податкові наслідки все одно будуть. Адже якщо товари придбали з ПДВ та використали їх не у господарській діяльності, на вартість товарів маєте нарахувати компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ (п. 198.5 ПК).

Тому коли списуєте зіпсований алкоголь, тобто не використовуєте у господарській діяльності, нарахуйте компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ за пунктом 198.5 ПК.

Зведену ПН складіть не пізніше ніж останній день місяця, в якому списали продукцію (п. 198.5 ПК; п. 11 Порядку № 1307). Зареєструйте її в ЄРПН протягом 20 днів, що настають за місяцем складання (п. 201.10 ПК).

Акциз. Згідно з п.п. 213.1.6 ПКУ об’єктом оподаткування акцизом є також обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат з урахуванням п. 214.6 ПКУ. Перший абзац цього п. 214.6 ПКУ стосується тільки виробників алкопродукції. Норми втрат, зокрема алконапоїв, затверджуються в порядку, що визначається КМУ

А згідно з п. 214.7 ПКУ при псуванні, знищенні, втраті підакцизних товарів/продукції (крім випадків, передбачених у п. 216.3 ПКУ) базою оподаткування є вартість та обсяги втрачених товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат згідно з п. 214.6 ПКУ. Пункт 216.2 ПКУ датою виникнення податкового зобов’язання (ПЗ) щодо зіпсованого, знищеного, втраченого підакцизного товару (продукції) визначає дату складання відповідного акта.

Ставка акцизного податку для виробника алкогольних напоїв не є адвалорною (тобто відсотковою). Вона розраховується за специфічною ставкою, яка залежить від обсягу чистого спирту в продукції.

Утилізуйте або знищте алкоголь Коли алкоголь списали через непридатність до споживання, утилізуйте його власноруч або передайте для знищення спеціалізованому підприємству (п. 1 Загальних вимог № 50). Передаєте алкоголь на утилізацію спеціалізованому підприємству — отримайте від нього акт виконаних послуг.

Додаток 1 до декларації акцизного податку: Оподатковувані обороти відображаються у графах 1 — 9, 12, 14 та 16 додатка 1. Розподілу на реалізовані та списані обсяги робити не треба, вони відображаються разом. Неоподатковувані обороти (наприклад, форс-мажорне списання) відображаються у графах 1 — 7 та 10 і 11 додатка 1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!