Заголовок тимчасово відсутній

Ні, сума матеріальної допомоги і подарунку не сумується, оскільки вони оподатковуються за різними правилами.

Відповідно до п. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (у 2024 році – 4240,00 гривень).

Тому, ЮО може разово надати нецільову матеріальну допомогу будь-якій особі у сумі 4240.00 грн на протязі року без оподаткування ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Допомогу, що перевищує цю суму, оподатковують ПДФО за звичайною ставкою 18% і військовим збором — 1,5%. Якщо допомога надається не у грошовій формі, а у вигляді матеріальних цінностей, бухгалтерія повинна застосувати натуральний коефіцієнт 1,2195 (згідно п. 164.5 ПКУ). Така матеріальна допомога не оподатковується ЄСВ, оскільки вона не належить до фонду оплати праці.

Подарунок підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ згідно п. 165.1.39 ПКУ. Не включається до оподаткованого доходу фізособи вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) – у частині, що не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699

Тому, якщо вартість подарунку у 2024 році не перевищує 1775 грн на одну особу за рік, то профспілка не повинна утримувати ПДФО та ВЗ з такого подарунку. Вартість подарунку понад 1775 грн оподатковується як додаткове благо ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 %.

Якщо вартість подарунку 2235 грн, то профспілка повинна оподаткувати суму 460 грн ПДФО та ВЗ із застосуванням натурального коефіцієнту. А матеріальна допомога у сумі 3000 грн не оподатковується ПДФО та ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!