Заголовок тимчасово відсутній

Корпоративні права самі по собі не можуть бути "конструктивними дивідендами".

Конструктивними дивідендами за визначенням ст. 14 ПКУ є (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.49. ... Для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюються також:

платіж у грошовій чи негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника (учасників) у зв’язку з розподілом чистого прибутку (його частини);

суми доходів у вигляді платежів за цінні папери (корпоративні права), що виплачуються на користь нерезидента, зазначеного в підпунктах "а", "в", "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу "витягнутої руки";

вартість товарів (робіт, послуг), крім цінних паперів та деривативів), що придбаваються у нерезидента, зазначеного в підпунктах "а", "в", "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу "витягнутої руки";

сума заниження вартості товарів (робіт, послуг), які продаються нерезиденту, зазначеному в підпунктах "а", "в", "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, у контрольованих операціях порівняно із сумою, яка відповідає принципу "витягнутої руки";

виплата в грошовій або негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника - нерезидента України у зв’язку зі зменшенням статутного капіталу, викупом юридичною особою корпоративних прав у власному статутному капіталі, виходом учасника зі складу господарського товариства або іншої аналогічної операції між юридичною особою та її учасником, у розмірі, що призводить до зменшення нерозподіленого прибутку юридичної особи";

Тобто, якщо ця операція не є контрольованою, то "конструктивні дивіденди" - це сума проводки на Дт 44, яку Ви маєте закрити, якщо ціна викупу КП перевишує номінал цих КП.

Якщо Ви проадже власні КП нерезиденту, то у Вас в обілку мало б бути:

Дт 45 Кт 672/Нерезидент - ціна викупу КП

Дт 40 Кт 45 - номінал викупленої частки

Дт 44 Кт 45 - збитки від викупу частки = конструктивні дивіденди

При цьому п. 141.4.2 ПКУ визначено наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"...У разі якщо резидент (крім платників єдиного податку четвертої групи) здійснює на користь нерезидента виплату доходів, зазначених в абзацах четвертому - шостому підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, у сумі, що перевищує суму, що відповідає принципу "витягнутої руки", або виплачує інші доходи, прирівняні згідно з цим Кодексом до дивідендів, такий резидент має утримати з суми такого перевищення та з таких інших доходів податок на доходи нерезидента за ставкою в розмірі 15 відсотків (якщо інша ставка не встановлена міжнародним договором, згоду на обов’язковість якого надано Верховною Радою України). Такий податок має бути сплачений до граничної дати подання звіту про контрольовані операції за відповідний звітний (податковий) рік."

Отже, податок на репатріацію має бути сплачений в день виплати доходу, але не пізніше 30 вересня наступного за звітним року.

Також рекоммендуємо ознайомитись з УПК № 480 від 20.08.2021 щодо оподаткування конструктивних дивідендів (https://mof.gov.ua/storage/files/480.pdf)

Кредиторська заборгованість перед нерезидентом (Кт 672) має бути списана на доходи в загальному порядку зі спливом строку позовної давності (Дт 672 Кт 717) або на дату достроковго списання у зв`язку, зокрема, укалденням мирової угоди про прощення боргу, або у зв`язку з ліквідацією кредитора.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!