Заголовок тимчасово відсутній

Основними документами, необхідними для формалізації процедури повернення внеску учасника, є наступні:

• Заява про вихід учасника. Підпис у заяві повинен бути завірений нотаріально.
• Повідомлення учасника щодо вартості його частки з обґрунтованим розрахунком (відповідно до частини 6 статті 24 Закону про ТОВ). Це повідомлення повинно бути подане не пізніше ніж за 30 днів від дня, коли ТОВ дізналось про вихід учасника, наприклад, від дати подачі заяви про вихід.
• Письмова згода інших учасників, якщо особа, яка виходить, є власником частки в розмірі 50% і більше.
• Протокол загальних зборів учасників ТОВ, в якому фіксується вартість передаваного учаснику майна та рішення про передачу цього майна.
• Акти приймання-передачі майна, що передається учаснику.
• Виписка з ЄДР про внесення змін держреєстратором.

Учасник вважатиметься вихідним з дня державної реєстрації виходу учасника в ЄДР, згідно з частиною 5 статті 24 Закону про ТОВ.

Товариство виплачує учаснику, який вийшов з товариства, вартість його частки або передає майно лише пропорційно до розміру оплаченої частини частки такого учасника.

Податок на доходи фізосіб та військовий збір Відповідно до пп. 164.2.9 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.40 і 165.1.52 ПКУ.

При цьому порядок оподаткування такого доходу для підприємства має певні особливості. Згідно з пп. 170.2.1 ПКУ облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат.

Тож товариство, яке здійснює нарахування (виплату) доходу, виконує функції податкового агента лише в частині відображення доходу від операцій з інвестиційними активами у №4ДФ.

У №4ДФ інвестиційний прибуток (дохід) від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, визначено з ознакою доходу «112». Порахувати суму інвестиційного прибутку фізособи за певний квартал підприємство, зрозуміло, не може і не зобов'язане. Тому з ознакою доходу «112» на практиці у №4 ДФ відображається просто сума повернутого внеску в статутний капітал колишньому учасникові такого ТОВ.

Податок на додану вартість Операція з повернення товариством одному із засновників або учасників його внеску у вигляді товарів чи необоротних активів є об'єктом оподаткування податком на додану вартість та підлягає оподатковуванню на загальних підставах за основною ставкою (така операція розглядається як продаж такого майна).

Операція з повернення товариством внеску засновникам або учасникам у вигляді коштів не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість і не підлягає оподатковуванню податком на додану вартість.

Тобто підприємство на дату передачі права власності на частку майна визнає податкове зобов'язання з ПДВ у встановленій протоколом про вихід учасника вартості (але не нижче від вартості придбання — для товарів, балансової вартості — для основних засобів та ринкової вартості — для продукції власного виробництва).

Дивіденди Якщо за результатами кварталу виходу засновника ТОВ отримано прибуток (про що свідчать показники фінансової звітності), то засновнику мають бути виплачені дивіденди за цей період. Сума таких дивідендів оподатковується з урахуванням норм п. 170.5 ПКУ.

Податок на прибуток Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

Нормами ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з повернення (виплати коштами) учаснику, що є фізособою, його частки у статутному капіталі товариства у зв'язку з виходом учасника з такого товариства.

Такі операції відображають згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

А в бухгалтерському обліку встановлена протоколом вартість частки майна потрапить до доходу (запис Д-т 377 К-т 712), а собівартість такого майна — до витрат (запис Д-т 943, 976 К-т 10, 11, 28 тощо).

Щодо оподаткування повернення внеску учаснику, включаючи ПДФО, військовий збір, ПДВ та податок на прибуток, рекомендуємо скористатися індивідуальною податковою консультацією ДПС від 03.12.2019 р. № 1680/6/99-00-07-01-01-15/ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!