Заголовок тимчасово відсутній

До загального оподатковуваного доходу платника податку не включаються суми внесків на обов’язкове страхування платника податку відповідно до закону, інших, ніж збір на державне пенсійне страхування або внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (п.165.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240701#n3699)

Обов’язковим страхуванням є страхування, яке здійснюється на виконання норм законодавчих актів. Так, страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів є обов’язковим згідно з вимогами Закону від 01.07.2004 №1961-IV «Про обов’язкове страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів».

Отже, суми внесків на обов’язкове страхування, що сплачуються підприємством за водіїв згідно з договором про обов’язкове страхування, не оподатковуються ПДФО та ВЗ.

В Додатку 4ДФ сума страхових внесків відображаються з ознакою доходу «132».

Роз’яснення ДПС https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/804924.html.

Оплата вартості медогляду для водіїв оподатковується ПДФО та ВЗ. Не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи (працівника) витрати роботодавця на обов’язковий профілактичний огляд такої фізичної особи, якщо перелік професій, виробництв та організацій, працівники яких підлягають обов’язковим профілактичним медичним оглядам підпадають під дію Закону від 06.04.2000 №1645-ІІІ у відповідності до вимог п.п. 165.1.19 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699.

Тобто не є оподатковуваним доходом медогляд працівників, які підлягають обов’язковим профоглядам, згідно Переліку, затвердженого Постановою КМУ від 23.05.2001 р. № 559 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/559-2001-%D0%BF#Text . Якщо за рахунок коштів юридичної особи (роботодавця) проводиться медичний огляд працівників, які не зазначені у Переліку №559, то вартість такого огляду включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівників і оподатковується податком на доходи фізичних осіб 18% (з застосуванням підвищуючого коефіцієнту 1,219512) та військовим збором (1,5%) на загальних підставах. Оподатковуваний дохід виникає під час сплати вартості медогляду. Якщо дохід надається в негрошовій формі - термін сплати податків протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем такого нарахування (п.168.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240701#n3877)

Витрати на проведення медичних оглядів працівників не зазначені серед виплат, які входять до фонду оплати праці ( розд. 2 Інструкції зі статистики заробітної плати від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text ). Отже, не включаються до бази нарахування ЄСВ. В Додатку 4 ДФ ознака доходу «143»

Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом

На нашу думку отримання сертифікату АДР можна вважати професійним навчанням (ст 8 Закону України «Про професійний розвиток» від 12.01.2012 р. № 4312 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4312-17#n57). Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом. Тому вартість навчання не підлягає оподаткуванню. В 4ДФ ознака доходу «158».

Раджу додатково замовити ІПК стосовно оподаткування вартості навчання дя отримання сертифікату АДР.