Заголовок тимчасово відсутній

На жаль, але в ПКУ, в т.ч. і в п.82 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), згідно з яким була тимчасово введена ставка ПДВ 7% на операції з постачання палива, немає згадки про перехідні операції. На наш погляд: ПН не потрібно коригувати. Адже ж перша подія - отримання коштів на поточний рахунок, згідно з чим і нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) відбувалося в лютому 2022 році – саме тому цілком обґрунтовано і застосовано ставку ПДВ 20%. Друга подія – відвантаження, відбувається вже в період, коли застосовується ставка ПДВ 7%. Але при цьому ця подія ні на що не впливає в ПДВ – обліку. Та видаткові накладні потрібно було формувати зі ставкою ПДВ 20% - це теж не впливає на виникнення податкових зобов’язань з ПДВ та/або необхідність їх коригувань. Є роз’яснення ДПС України щодо нюансах при перехідних операціях, щоправда, мова йде про перехід зі ставки ПДВ 7% на ставку 20%. Тобто – ситуація протилежна Вашої. Зазначено, що «… при визначенні порядку оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг слід керуватися нормами ПКУ, які діють на дату визначення податкових зобов’язань з ПДВ за такою операцією, тобто на дату настання «першої події». Враховуючи зазначене, якщо за операції з постачання пального та нафтопродуктів платник податку - постачальник отримав до 01.07.2023 часткову попередню оплату, то на дату отримання коштів він повинен скласти податкову накладну з нарахуванням ПДВ за ставкою 7 відсотків виходячи із суми такої попередньої оплати. У відповідній графі цієї податкової накладної має бути зазначена частина кількості товару, за яку було отримано часткову попередню оплату. Фактичне відвантаження товарів (пального та нафтопродуктів) у періоді після зміни ставки оподаткування ПДВ на 20 відс. (тобто починаючи з 01.07.2023) у межах отриманої часткової попередньої оплати («друга подія») не зумовлює у платника податкових наслідків у частині ПДВ. На дату відвантаження товару понад обсяг отриманої часткової попередньої оплати («перша подія») на неоплачену частину відвантажених товарів складається податкова накладна з нарахуванням ПДВ за ставкою 20 відсотків» (посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40968 ). Вважаємо, що у Вашої ситуації підхід аналогічний: тобто відвантаження в період дії ставки ПДВ 7% не впливає на виникнення зобов’язань з ПДВ, та коригувати також нічого не потрібно (єдине виключення – можливе тільки коригування номенклатури з кодом 104 «Зміна номенклатури». У видаткових накладних, як ми вже зазначали, повинна було застосувати ставку ПДВ 20%. У Вас в результаті невірного застосування ставки повинно виникнути сальдо дебетове за с/рах.643 – сумові різниці через застосування ставки 7% замість 20%. Тому Вам потрібно цю суму списати Дт949 – Кт643.

Раді допомогти, звертайтесь ще!