Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день.ТОВ на загальній системі (річний платник податку на прибуток та платник ПДВ) отримав від нерезидента на безоплатній основі:Зразки (обладнання та комплектуючі для відеопанелей та відеодомофонов) для встановлення/налагодження програмного забезпечення та тестування, для використання в господарській діяльності ТОВ .За ВМД(графи:20 умова поставки, 28 банк.дані не заповнені, графа 24 – характер угоди 039). ПДВ 130 000 грн. сплачений при розмитненні імпортованих Зразків безоплатно отриманних. Чи включається сплачений ПДВ до складу податкового кредиту на підставі належним чином оформленої митної декларації. Чи слід нараховувати компенсуючі ПЗ з ПДВ.Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

16.07.2024 | 17:21

Відповідь надано

У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату ПДВ (п. 201.12 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052).

Відповідно до п. 198.2 ст. 198 ПКУ датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту для операцій із ввезення на митну територію України товарів є дата сплати податку за податковими зобов’язаннями згідно з п. 187.8 ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Зокрема, ДПСУ надавала наступні роз`яснення в ІПК від 31.08.2021 р. № 3187/ІПК/99-00-21-03-02-06:
"...Документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту у разі ввезення товарів на митну територію України, є митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку (пункт 201.12 статті 201 ПКУ).
Якщо митне оформлення завершено, електронна митна декларація, оформлена за допомогою автоматизованої системи митного оформлення, що підтверджує сплату ПДВ, є підставою для формування податкового кредиту"

Аналогічна позиція наведена і в ЗІР (101.10, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28487):

"...Документом, що посвідчує право на віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту у разі ввезення товарів на митну територію України, є митна декларація, оформлена на паперовому носії або у вигляді електронного документа, що підтверджує сплату цього податку."

МД як раз і підтверджує цю сплату. Тому на дату, яка стоїть внизу зліва в МД біля позначки ОНП (особиста номерна печатка) Ви і маєте право на податковий кредит

А далі - все залежить від напрямку використання цих зразків:

якщо Ви їх використовуєте в господарській діяльності в оподаткованих операціях, то нічого по ПДВ не робите

якщо використовуєте у негосподарській діяльності або в неоподаткованих операціях, то маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%80%D0%BE%D1%8F%D0%BB%D1%82%D1%96#n4931).

Агалогічно позиція - ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38091)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!