Заголовок тимчасово відсутній

Податкову накладну складають на дату митного оформлення товарів.

Операція з вивезення товарів за межі митної території України є об’єктом оподаткування ПДВ (пп.«г» п.185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

При здійсненні експортних операцій дата виникнення податкових зобов’язань і, відповідно, дата складання податкової накладної – це дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства (пп.«б» п.187.1 ПКУ).

ЗІР 101.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39402

Правило «першої події» експортери товарів не застосовують! Цьому заважають норми п.187.11 ПКУ, згідно якого «попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов’язань платника податку, такого експортера...». Тобто якщо експортер отримає від нерезидента аванс (попередню оплату), то це не вважатиметься першою подією для нарахування «експортного» ПДВ.

Згідно пп.195.1.1 ПКУ операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту обкладаються ПДВ за нульовою ставкою. При цьому згідно з останнім абзацом цього підпункту «товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України».

Складена постачальником-експортером товарів податкова накладна покупцю-нерезиденту не видається, вона залишається у постачальника. У службовому полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини…» проставляють відмітку «Х» та вказують тип причини «07».

У графі «Отримувач (покупець)» вказують найменування (прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи) нерезидента та через кому – країну, в якій він зареєстрований. У рядку «індивідуальний податковий номер» вказують умовний ІПН покупця – 300000000000, а рядок «податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюють.

Графи 1-7 розділу Б податкової накладної заповнюють в загальному порядку.

Нульову ставку ПДВ у податковій накладній зазначають у графі 8 розділу Б у вигляді коду, що відповідає розміру ставки податку: «901» – у разі здійснення операцій з вивезення (експорту) товарів за межі митної території України, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою.

У графі 10 вказують обсяг постачання (базу оподаткування) за кожним рядком податкової накладної.

Підсумкове (сумарне) значення обсягів постачань (без урахування ПДВ) вказують у розділі А податкової накладної залежно від ставки податку. Зокрема, обсяги постачання товарів на експорт (0 %) – у рядку ІХ.

Порядок заповнення податкової накладної затверджено наказом МФУ від 31.12.2015 р. № 1307.

База оподаткування - договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в МД (п.189.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n4564 ) - графа 42 МД. В гривні беруть той самий курс, який застосовувався в МД.

Складена податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!