Заголовок тимчасово відсутній

Відповідно по ст. 39 ПКУ Документація з трансфертного ціноутворення - це сукупність документів чи єдиний документ, складений у довільній формі, який повинен містити певну інформацію, яка би обґрунтовувала рівень цін у контрольованих операціях.
Звіт про контрольовані операції та Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній подаються платниками податку на прибуток. Звітність з ТЦУ не подається неплатниками податку на прибуток, оскільки в них не може бути контрольованих операцій.

Отже, критерій - це належність ТОВ до платників податку на прибуток, і це все.

Платники податку на прибуток , які здійснюють контрольовані операції, повинні складати та зберігати документацію з трансфертного ціноутворення за кожний звітний період.
Норми встановлені п.п. 39.4.3 п. 39.4 ст. 39 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

Платники податку на прибуток, які коригують податкові різниці (через те, що є великодохідними підприємствами, або малодохідними, але коригують різниці добровільно), також, у разі нездійснення контрольованих операцій, але здійснення операцій, що утоврюють податкові різниці за п. 140.5.4 та 140.5.5 прим 1 ПКУ, якщо вони вважають, що різниць немає та не відображають їх, мають довести це поданням документаціїї про ТЦУ в скороченому вигляді (фактично мають подати обгрунтування цін по принципу витягнутох руки)

На запит центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, платники податків протягом 30 календарних днів з дня отримання запиту подають документацію з трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій, зазначених у запиті. Документація з трансфертного ціноутворення подається платником податків до контролюючого органу, зазначеного у запиті (п.п. 39.4.4 п. 39.4 ст. 39 ПКУ).
Відповідно до вимог п. 39.4. ст. 39 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) для податкового контролю з питань ТЦ є такі види звітності та строки її подання:

Звіт про контрольовані операції та Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній – пп. 39.4.2. ПКУ).
Документація з трансфертного ціноутворення (локальний файл) – на запит ДПС протягом 30 календарних днів з дня отримання запиту (пп. 39.4.4. ПКУ).
Глобальна документація (майстер-файл) – вперше застосовуються щодо фінансового року, який закінчується у 2021 році, подається на запит ДПС протягом 90 календарних днів з дня отримання запиту, але ДПС має право запитати майстер-файл не раніше 12 і не пізніше 36 місяців з дати закінчення фінансового року, встановленого міжнародною групою компаній, до якої належить такий платник податків, а у разі відсутності відомостей про встановлений міжнародною групою компаній фінансовий рік – не раніше 12 місяців і не пізніше 36 місяців після закінчення звітного року (пп. 39.4.7 ПКУ).
Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній – вперше застосовується щодо фінансового року, який закінчується у 2021 році, але не раніше ніж у рік, в якому компетентними органами укладено багатосторонню угоду про автоматичний обмін міждержавними звітами (ст.53 прикінцевих положень ПКУ).

Документація з трансфертного ціноутворення подається також тільки платниками податку на прибуток, на запит податкових органів, протягом 30 календарних днів з дня отримання запиту.

Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків, що здійснюються:

з пов’язаною особою – нерезидентом;

через комісіонерів - нерезидентів при здійсненні зовнішньоекономічних господарських операцій з продажу та/або придбання товарів та/або послуг;
з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), що включені до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України, або які є резидентами цих держав;

з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковим резидентом держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України;
між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки).

Господарськи операції визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 млн грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Господарські операції, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні, визнаються контрольованими, якщо обсяг таких господарських операцій, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Також, хоч це і не є повноцінною документацією з ТЦУ, обгрунтування цін подають платники податку, які є великодіхдними підпримствами ( обсяг доходу більше 40 млн) та через це коригують фінансовий результат на податкові різниці, чи малодохідні підпрєимства, які не прийняли рішення про некоригування різниць - у разі здійснення операцій за п.п. 140.5.4, та 140.5.5 прим. 1. ПКУ. Тобто, у цьому разі піприємство або застосовує різниці та коригує фінрезультат згідно цих пунктів, - або подає документацію з ТЦУ (скорочену) та обгрунтовує ціни (фактично обгрунтовує, чому цих різниць воно не застосувало). Ці різниці стосуються операцій продажу або придбання з нерезидентами з низкоподаткових юрисдикцій або із специфічними організаційно-правовими формами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!