Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, ТОВ 3 гр. ЄП, неплатник ПДВ. Не працює з 2020 року. Зависла поворотна фін.допомога, яка була надана директором, він же засновник, ще при відкритті ТОВ. Щороку, щоб не включати в дохід, "перекидаємо" через ПКО/РКО на новий договір ПФД. І відображаємо в 4ДФ. На скільки це штрафонебезпечно? Чи може краще не показувати в звіті цю операцію з перекидання фін.допомоги і у випадку перевірки сплатити 1020 грн, ніж привертати до себе увагу звітом щороку? Якщо вирішимо включити в дохід, то в якому місяці включати, договір діє до 31.05.2024, то вже 1червня включаємо в дохід і платимо5% і показуємо в декларації за півріччя? ЧИ не розцінить податкова,що дохід отриманий не від вказаних КВЕДів?

МК

Марина, консультант

експерт

10.07.2024 | 00:03

Відповідь надано

Краще продовжувати робити так, як Ви і робили- по касі перекидати ПФД зі старого на новий договір.

За це штрафів немає, і так ТОВ не порушує вимоги про повернення ПФД протягом 12 календарних місяців з дати отримання.

Якщо ТОВ вирішує включити ПФД до складу доходів як суму ПФД, яку не повернули в строк, то 01.06.2024 р. сума неповернутої ПФД визнається доходом.
Про це зазначає ДПС в ЗІР, категорія 108.01.03 : платник єдиного податку третьої групи, який отримує поворотну фінансову допомогу, не враховує її суму у складі доходу за умови, що повертає таку допомогу протягом 12 календарних місяців з дня її отримання. Сума поворотної фінансової допомоги, неповерненої платником єдиного податку протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, включається до складу доходу такого платника наступного дня після закінчення 12 календарних місяців з дня отримання такої допомоги https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28181

Після цього загальна сума доходу з 01.01.2024 р. по 30.06.2024 р. порівнюється з дозволеним лімітом доходу для 3 групи- 8285700,00 грн., і сума в рамках 8285700 оподатковується по ставці 5%, а все, що вище- в подвійному розміру ставок- 10%.

Якщо буде перевищення ліміту доходів, то ТОВ потрібно буде:
1. перейти з 01.07.2024 р. на загальну систему оподаткування (пп.3 п.298.2.3 ПКУ).
2. застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у подвійному розміру ставок -10% (п. 293. 5 ПКУ).
3. зареєструватись платником ПДВ.

Так, відповідно до пп.3 п.298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів), - платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.Заяву потрібно подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу. Також відповідно до пп.3 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у подвійному розмірі ставок, визначених пунктом 293.3 цієї статті.

ДПС не розцінить це як дохід, отриманий не рамках відкритих КВЕД, тому що ТОВ просто виконує вимоги ПКУ. Включення суми ПФД до складу доходів не звільняє ТОВ від обов'язку повернення ПФД. Після повернення "простроченої" ПФД сума доходу і податкове зобов'язання по сплаті єдиного податку вже не коригується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

…