Заголовок тимчасово відсутній

Оскільки ФОП повинен виплачувати дохід за оренду такого приміщення фізособі – орендодавцю, то ФОП є податковим агентом і повинен утримувати та перераховувати до ДПС за місцем реєстрації ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % з усього доходу, який повинен бути виплачений згідно договору оренди не залежно від того виплачував він такий дохід фізособі чи ні.

Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду (п. 168.1.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3877

Також, ФОП повинен відображати нарахування доходу фізособі і суму утриманого та сплаченого ПДФО та ВЗ у Додатку 4ДФ за кожен квартал.

Тому, ФОП повинен сплачувати ПДФО та ВЗ до кінця наступного місяця за кожен місяць не сплаченої оренди. Наприклад, ПДФО та ВЗ з орендної плати за травень 2024 року ФОП повинен був сплатити до 30.06.2024 року навіть якщо не виплачував фізособі орендну плату за червень. І так за кожен місяць оренди.

Якщо ФОП не сплачував ПДФО та ВЗ і це виявить ДПС, то ФОП буде донараховано ПДФО та ВЗ за всі місяці не виплаченої орендної плати та штраф від 10 до 25 % несплаченого ПДФО та ВЗ згідно п. 125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n18003

Також ФОП отримає штраф за неподання Додатку 4ДФ згідно п. 119.1 ПКУ у сумі 1020 грн за перший квартал і 2040 грн за кожен наступний не поданий Додаток 4ДФ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n2388

Тому, якщо ФОП на протязі довгого періоду не сплачував орендну плату за таке приміщення, то краще договір оренди замінити на договір позички (безоплатного використання) такого приміщення. В такому випадку, ФОП не повинен буде нічого сплачувати за використання такого приміщення і фізособа також не буде мати ніякого доходу від такого договору. Тому, утримувати і сплачувати ПДФО та ВЗ не потрібно буде.

Порядок укладення такого договору позички приміщення визначено у ст. 827-828 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999

Раді допомогти, звертайтесь ще!