Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ваше підприємство веде облік податкових різниць, то, на жаль, Вам треба збільшувати бухфінрезультат до оподаткування на всю суму коштів/вартості майна, безоплатно переданих неприбутківцям у 2023 році.

Відповідно до пп. 140.5.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n10713 бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму коштів або вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг) безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів/робіт/послуг, у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

У категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41560 податківці вказували, що з метою визначення означеного 4% порогу треба орієнтуватися на показник об’єкта оподаткування, відображеного у рядку 04 декларації з податку на прибуток, за попередній звітний рік. При цьому, раніше податківці вказували, що якщо за підсумками минулого року прибутку не було або взагалі були отримані збитки, коригування слід проводити на всю суму наданої благодійної допомоги неприбутківцям (див. лист ДФСУ від 16.09.2016 № 20223/6/99-99-15-02-02-15).

У попередньому (тобто 2022 році) Ви були платниками єдиного податку (щоправда, тільки з 01.04.2022р.). Відтак, формально у Вас немає саме річного об'єкта оподаткування із рядка 04 прибуткової деки, від якого обчислюють означений 4% поріг. При цьому, показник рядка 04, відображений в останній декларації з податку на прибуток (тобто за I квартал 2022 р.), вочевидь, в цьому разі не підходить (адже він квартальний, а не річний). Мабуть, саме з цієї формальної підстави податківці в іншій консультації із категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41268 вказували: враховуючи те, що платник податку у попередніх податкових (звітних) роках застосовував спрощену систему оподаткування (у т. ч. за ставкою 2 %), а після переходу на загальну систему оподаткування визначає податкові різниці відповідно до положень р. ІІІ ПКУ, то такий платник податку на прибуток повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду на всю суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного року до неприбуткових організацій, з урахуванням виключень для таких операцій згідно з пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!