Заголовок тимчасово відсутній

Так, ФОП повинен нараховувати компенсуюче податкове зобов’язання.

Податкові зобов’язання на умовний продаж необхідно рахувати в тому звітному періоді, коли у платника податку виникли підстави для відображення податкового кредиту за придбаними товарами/послугами, необоротного активу. Тобто ФОП повинен нарахувати компенсуюче ПДВ у тому періоді, коли придбані товари/послуги починають використовуватись у неоподаткованих в операціях, зазначених в п. 198.5 ПКУ (в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931

У пункті 198.5 ПКУ є посилання на іншу норму – п. 1 ст. 189 ПКУ. У ньому вказано, що для придбаних товарів/послуг база оподаткування є вартість їх придбання, а для необоротних активів базою оподаткування є їхня балансова залишкова вартість. Тобто саме з цієї суми і необхідно нарахувати податкові зобов’язання на умовний продаж.

Компенсуючі податкові зобов’язання нараховуються на дату їх фактичного використання саме в неоподатковуваних ПДВ операціях. Згідно п. 198.5 ПКУ за операціями з умовного продажу складають зведену податкову накладну не пізніше ніж останній день місяця. Тобто 30 або 31 числа (залежить від місяця) ФОП необхідно скласти зведену податкову накладну і відобразити в ній ті придбані товари/послуги чи необоротні активи, за якими було визнано умовний продаж.

Тобто, ФОП повинен скласти ПН на умовний продаж в тому місяці, коли ФОП планує припинити підприємницьку діяльність. Однак, таку ПН потрібно зареєструвати у ЄРПН до подання заяви про припинення державної реєстрації ФОП, оскільки після закриття ФОП і анулювання реєстрації платником ПДВ, зареєструвати ПН на умовний продаж буде не можливо.

Базою оподаткування при складанні такої ПН може бути залишкова вартість такого обладнання, але при умові, що ФОП веде облік амортизації такого обладнання. Якщо ФОП не нараховував амортизацію, то ПН на умовний продаж потрібно скласти на ціну придбання згідно митної декларації. Тому, щоб зменшити базу оподаткування ПДВ ФОП потрібно було розраховувати амортизацію такого обладнання.

Вести залишки обладнання на складі ФОП не повинен був, оскільки ФОП не веде бухобліку і не повинен виводити залишки товарів чи необоротних активів на кінець року чи кварталу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!