Заголовок тимчасово відсутній

В цьому випадку відбувається бартерна операція: постачаються послуги в обмін на запаси. Вироблені підприємством-підрядником в процесі надання послуг запаси (очерет) - спочатку є власністю підприємства-замовника. Підприємство-виконавець надає послуги, і у підприємства-замовника фактично відбувається процес виробництва запасів (в результаті отримання послуг підприємство оприбутковує запаси - очерет). В подальшому підприємство-замовник постачає ці запаси підприємству-виконавцю, і відбувається залік зустрічних вимог.

В акті виконаних робіт від підприємства-виконавця (В) визначається вартість цих робіт та посилання на форму оплати - згідно з умовами договору відбувається оплата запасами. У видатковій накладній підприємства-замовника (З) на передачу запасів зазначається вартість таких запасів. Підприємство "В" складає податкову накладну на вартість наданих послуг, а підприємство "З" складає податкову накладну на вартість переданих запасів.

Оприбуткування запасів підприємством "З", які вироблені в результаті здійснення операції прибирання території, відбувається згідно з ПСБО 9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text за первісною вартістю - у разі самостійного вироблення таких запасів первісною вартістю запасів, що виготовляються власними силами підприємства, визнається їхня виробнича собівартість, яка визначається за Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 16 "Витрати". Отже, виробничою собівартістю цього очерету для підприємства "З" буде вартість отриманих послуг. За цією вартістю він оприбутковує цей очерет у себе та одразу передає підприємству "В" в залік заборгованості по наданих послугах.

Облік ПДВ таких операцій не має особливостей, визначення бази оподаткування згідно з нормою п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551.

Бухгалтерські проведення для підприємства "З" (замовника):

Отримання послуг:

Дт 23 Кт 631 - отримано послуги
Дт 6442 Кт 631 - відображено податковий кредит
Оприбуткування очерету:

Дт 209 Кт 23 - оприбутковано очерет
Передача запасів в оплату послуг:

Дт 361 Кт 702 - передано очерет підприємству-виконавцю
Дт 702 Кт 6432 - нараховане податкове зобов'язання
Дт 902 Кт 209 - списання собівартості запасів
Дт 631 Кт 361 - виконано залік
Дт 6432 Кт 6412 - зареєстровано податкову накладну
Дт 6412 Кт 6442 - отримано податковий кредит у результаті реєстрації ПН постачальником послуг

Бухгалтерські проведення для підприємства "В" (виконавця):

Накопичення витрат по виробництву послуг:

Дт 23, 20, 22, 661, 651 Кт 631 - накопичення витрат по виробництву послуг
Передача результатів послуг:

Дт 903 Кт 23 - відображено витрати на виробництво послуг
Дт 01 - оприбутковано на позабалансовий рахунок в кількісному виразі очерет, що йому поки що не належить
Кт 01 - передано очерет замовнику
Отримання оплати від замовника у вигляді запасів (очерету):

Дт 361 Кт 703 - відображено дохід від реалізації послуг
Дт 703 Кт 6432 - нараховане податкове зобов'язання
Дт 201 Кт 631 - відображено "купівлю" очерету
Дт 6442 Кт 631 - відображено податковий кредит
Дт 631 Кт 361 - виконано залік
Дт 6432 Кт 6412 - зареєстровано податкову накладну
Дт 6412 Кт 6442 - отримано податковий кредит у результаті реєстрації ПН замовником послуг (постачальником запасів)

Раді допомогти, звертайтесь ще!