Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, перш за все треба розуміти - чи була у Вас реалізація за умовами договору (чи перейши вже ризики та контроль покупцю за умовами ІНКОРМЕРС, які були передбачені договором з нерезидентом).

Якщо точка реалізації - пункт призначення в країні покупця, і товар туди не доїхав, то у Вас фактично не відбулася реалізація цього товару, він перебував в стані "товар в дорозі" (обліковувався на Дт 281/в дорозі).

Відповідно, якщо товар не прибув до покупця, то маєте списати Дт 947 Кт 281/товар в дорозі.

Щодо ПДВ

Якщо була оформлена митна декларація на експорт і виписана ПН на ставку ПДВ 0 %, то фактично товар використаний в оподаткованій операції - вивезення за межі митної території України.

За визначенням ст. 185 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483:

"185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

...г) вивезення товарів за межі митної території України;..."

Отже, за формальними ознаками - товар вивезений в межах оподаткованої операції (експорт - ставка 0%), відповідно, підстав для нарахування умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ немає.

З іншого боку, якщо Ви будете на цей товар оформлювати аркуш коригування до МД, та "анулювати" його експорт, то товар має бути визнаний таким, що використаний в негосподарській діяльності, і тоді вже по п. 198.5 ПКУ маєте нарахувати умовні ПЗ на суму вхідного ПДВ по цим товарам.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!