Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! Товариство планує закупити товар у постачальника нерезидента без ввезення на митну територію України та продати на експорт товар без перетину митної території України. Чи можливо здійснити експорт товару без ввезення на митну територію України? Який порядок оподаткування таких операцій?

ВК

Валентина, консультант

експерт

22.06.2024 | 15:51

Очікує відповідь

Ця операція називається "імпорт без ввезення, експорт без вивезення". Такі операції не заборонені чинним законодавством України.

ПДВ

На нашу думку, в цій ситуації не буде ПДВ - ні при придбанні товару (немає ввезення в України - немає імпортного ПДВ) , ні при його продажу (немає вивезення в режимі експорту - немає ПДВ по ставці 0%).

Проте, такі операції не є об`єктом оподаткування ПДВ

Відповідно за визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483):

"185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;...

186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені."

Отже, товари не ввозяться в Україну і постачаються за її межами. Відповідно, операція їх постачання не є об`єктом оподаткування ПДВ. На неї Ви не складаєте ПН.

Щодо бухобліку та податку на прибуток

Проводки звичайні:
Дт 28 Кт 632 - купили товар у нерезидента-постачальника
Дт 362 Кт 702 - відвантажили нерезиденту-покупцю
Дт 312 Кт 362 - отримали кошти від покупця
Дт 632 Кт 312 - оплатили за поставку в постачальнику

За правилами бухобліку визначаєте фінрезультат у складі загального фінрезультату під оподаткування податком на прибуток.

Можливі коригування фінрезультату на збільшення по ст. 140 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

1) якщо операція буде контрольованою - по п. 140.5.1, 140.5.2,

2) або якщо операція не контрольована, то можливі коригування "+30%" за п. 140.5.4, 140.5.5-1 ПКУ

Додатково по цій операції рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!