Алгоритм подання уточнень та наслідки за недостовірні дані

Давайте розглянемо Ваше питання:

Для виправлення помилки в декларації з податку на прибуток та фінансовій звітності за 2025 рік необхідно дотримуватися чіткої послідовності дій, щоб мінімізувати штрафні санкції.

Алгоритм та послідовність подання уточнень:

1. Виправлення в бухгалтерському обліку:

• Оскільки помилка впливає на доходи минулого року, необхідно провести коригування через сальдо нерозподіленого прибутку (субрахунок 441) на початок звітного 2026 року. п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38

2. Подання уточнюючої фінансової звітності (ФЗ):

• Виправлена ФЗ є додатком до уточнюючої декларації.
• Важливо: В електронному вигляді спочатку подається виправлена ФЗ, а вже після отримання квитанції про її прийняття - уточнююча декларація. п. 46.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144

3. Подання уточнюючої декларації (УД): п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258

• В УД у полі 1 ставиться позначка «Уточнююча».
• Заповнюються всі показники (рядки 01–28) з уже правильними значеннями за 2025 рік.
• У рядках 26–27 розраховується сума недоплати податку.
• Штрафні рядки: Рядки, призначені для нарахування самоштрафу (рядки 29–31 та 33–34), залишаються порожніми (або з прочерками).
• В основній частині уточнюючої декларації (УД) у полі «ФЗ» ставиться позначка «+». Це вказує на те, що до цієї декларації додається фінансова звітність.

Штрафні санкції та пеня

Згідно з Податковим кодексом України (пп. 69.1 підрозд. 10 розд. XX) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 , тимчасово, на період дії воєнного стану, діють особливі правила:

• Звільнення від «самоштрафу»: У разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання, платник податків звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій (тих самих 3% або 5%).
• Звільнення від пені: Пеня у такому випадку також не нараховується та не сплачується.
• Умова: Ця пільга діє для всіх помилок, які виправляються в період дії воєнного стану, незалежно від того, за який період вони були допущені.

Сплата:

Вам потрібно сплатити лише чисту суму недоплати податку на прибуток без жодних додаткових відсотків. І зробити це потрібно до того, як Ви будете подавати уточнюючу Декларацію з прибутку - це важливо!

Раді допомогти, звертайтесь ще!