Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо окремо Ваші питання:

Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства (п.4 НПСБО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text ). За збиткові роки дивіденди не виплачуєте, а за прибуткові - виплачуєте за кожен рік окремо.

Порядок виплати дивідендів маєте прописати у статуті ФГ. Зазвичай дивіденди нараховують на підставі протоколу загальних зборів засновників ФГ.

Ставка ПДФО залежить від системи оподаткування ФГ та визначається по даті нарахування дивідендів (даті протоколу загальних зборів).

Так, відповідно до п. 170.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

Якщо на момент нарахування дивідендів (за будь-який рік) ФГ буде перебувати на загальній системі оподаткування, то дивіденди оподатковуються ПДФО за ставкою 5% (пп. 167.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 ).

Якщо ФГ є платником єдиного податку, то з нарахованої суми дивідендів ПДФО утримується за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ст. 167 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 )

Ставка 18% утримується з дивідендів у фіксованому розмірі або в сумі, що перевищує суму виплати на будь-яку іншу акцію (корпоративне право) відповідно до норми п.167.5.1 ПКУ.

Щодо військового збору, то дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб — резидентів (нерезидентів), включаються до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку на підставі п.164.2.8 ст.164 ПКУ, тому такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5 %.

Щодо ЄСВ. Пунктом 14 розділу II постанови КМУ від 22.12.2010 року № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» передбачено, що доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску. З огляду на це, на суму дивідендів ЄСВ не нараховується.

Більш детально про оподаткування дивідендів в консультації ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/642025.html та у нашому відео https://7eminar.ua/events/3294/6700

Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. При цьому існують деякі нюанси - якщо оподатковуваний дохід нарахований (дата підписання протоколу вважається датою нарахування дивідендів), але не виплачений фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування (п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877).

Зверніть увагу, якщо членам ФГ виплачують якийсь дохід, але не з чистого прибутку (наприклад, ФГ має збитки або ще не отримало прибутку тощо), вважати таку виплату дивідендами немає підстав. В такому разі ПДФО потрібно стягувати за ставкою 18%.

Як правило, дивіденди відображають кореспонденцією Дт 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді» — Кт 671.

Нараховано дивіденди засновникам: Дт 443 Кт 671

Із суми дивідендів утримано ПДФО Дт 671 Кт 641/ПДФО

Із суми дивідендів утримано ВЗ Дт 671 Кт 642

Перераховано ПДФО до бюджету Дт 641/ПДФО КТ 311

Перераховано ВЗ до бюджету Дт 642 КТ 311

Виплачено дивіденди Дт 671 Кт 311

Раді допомогти, звертайтесь ще!