Заголовок тимчасово відсутній

ПФД, отримана у періоді перебування на загальній системі оподаткування - не включається до складу доходів у періоді перебування на спрощеній системі оподаткування, навіть якщо вона залишиться неповернутою після спливу 12 календарних місяців з дати отримання.

ВІдповідно до пп.3 п.292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів.

Відповідно до роз'яснення в ЗІР, категорія 108.01.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38568 датою отримання доходу платника єдиного податку є надходження коштів юридичній особі як платнику єдиного податку. Тобто 12 місячний термін потрібно витримувати, якщо ПФД отримана у статусі платника єдиного податку та неповернута протягом 12 календарних місяців з дня її отримання- тоді така сума неповернутої ПФД включається до складу доходів платника єдиного податку. У Вашому випадку ПФД була отримана у статусі загальносистемника, тому на Вас норма пп.3 п.292.11 ПКУ не розповсюджується, і така сума ПФД у разі її неповернення через рік не буде включатись до складу доходів з метою оподаткування єдиним податком.

Зауважимо, що у разі неповернення ПФД в термін, при умові відновлення термінів давності, така допомога може стати безнадійною кредиторською заоргованістю - і ось тоді платник єдиного податку повинен буде за правилами бухобліку списати таку кредиторську в дохід та включити її в дохід для єдиного податку - податківці вимагають включати списану кредиторську заборгованість в дохід юрособи на ЄП (неплатника ПДВ) в листі ДПС від 22.02.2019 р. № 676/6/99-99-12-02-03-15/ІПК), на підставі того що така заборгованість стає безповоротною фіндопомогою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!