Заголовок тимчасово відсутній

Податкових різниць немає

Для високодохідників у загальному випадку при добродійності встановлено ліміт благодійних витрат. І при наданні допомоги неприбутковим організаціям до податкових витрат можна віднести суму коштів, товарів, робіт, послуг, безоплатно переданих/наданих НПО, в розмірі не більше 4 % оподатковуваного прибутку за минулий звітний рік. Витрати зверху — знімають через збільшуючу різницю за п.п. 140.5.9 ПКУ.

Проте у зв’язку з воєнним станом (ВС) установлено виняток з правил. І допомогу, надану, зокрема, закладам охорони здоров’я державної або комунальної власності, а також структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних/міських держадміністрацій, дозволено облікувати в податкових витратах у повній сумі (без обмежень 4 % лімітом). Оскільки в такому разі платники-високодохідники звільняються від збільшуючої різниці за п.п. 140.5.9 ПКУ і не повинні на неї коригувати фінрезультат (п.п. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, лист ДПСУ від 06.07.2022 № 987/ІПК/99-00-21-02-02-06).

ПДВ не нараховується

За загальними правилами безоплатна передача товарів/послуг вважається постачанням (пп. 14.1.185, 14.1.191 ПКУ). Тому при безкоштовних передачах виникає необхідність нарахування ПЗ з ПДВ з урахуванням правила мінбази (п. 188.1 ПКУ).

Проте у зв’язку з воєнним станом установлено виняток з правил. І п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 )передбачено, що в період воєнного стану:

— не вважається постачанням безкоштовна (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передача будь-яких товарів (надання будь-яких послуг), зокрема, закладам охорони здоров’я державної та комунальної власності, структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних/міських держадміністрацій;

— не вважаються використаними в неоподатковуваній/негосподарській діяльності товари, передані в державну або комунальну власність для потреб забезпечення оборони країни.

Під ці норми підпадає і безкоштовна передача під час ВС лікарських засобів державним/комунальним закладам охорони здоров’я. А оскільки операції не вважаються постачанням / негосподарським використанням, то в цілях ПДВ-обліку це означає, що при безкоштовній передачі у зв’язку з воєнним станом лікарських засобів лікарням державної/комунальної власності ні мінбазні ПЗ (за п. 188.1 ПКУ), ні компенсуючі ПЗ (за п. 198.5 ПКУ) нараховувати не треба.

Раді допомогти, звертайтесь ще!