Заголовок тимчасово відсутній

для вас фіскальний чек може слугувати підставою для оприбуткування товару, а іноді і для відображення ПК з ПДВ (в сумі 240,00 грн з ПДВ) та відшкодуванню коштів, якщо працівник придбав його за власні кошти для потреб підприємства. Це передбачено пп. “б” п. 201.11 ПКУ.

Податківці при перевірці, все одно знімають з витрат списане пальне через відсутність фіскального чека РРО та ПК з ПДВ, а також донараховують ПДФО та ВЗ на особу, яка заправилася, мотивуючи це тим, що оскільки не має чека, то не видно час заправки автомобіля і не підтверджено сам факт заправки пального в бак, тож не можна довести, що це пальне використано саме для господарської діяльності підприємства і акту на списання пального не достатньо. Тому у розумінні пп. «а», «г» пп. 164.2.17 ПКУ така заправка є додатковим благом для такого працівника.

Як бачимо, у податківців при перевірках інша думка, щодо ситуації, яка розглядається, і, на жаль, довести протилежне складно. Зокрема, згідно з пп. 2 ст. 3 Закону про РРО оператор АЗС зобов'язаний видати водію чек РРО, і відсутність чека говорить тільки про те, що отримувач його загубив. Тому податківці не сприйматимуть спроби підприємства замінити загублений документ, наявність якого обов'язкова згідно із Законом про РРО.

Оскільки документів про понесені витрати працівник не надає, якщо у звіті ці витрати наводить і наполягає на їх поверненні, наслідки для підприємства, керівник якого затвердить такий звіт із відшкодуванням працівнику не підтверджених документально витрат, будуть такими.

ПДФО та військовий збір. Якби витрати, відшкодовані працівнику за авансовим звітом, були документально підтверджені, вони не оподатковувалися б за п. 170.9 ПКУ. А під документально підтвердженими витратами, про які йдеться у пп. 170.9.1 ПКУ, маються на увазі саме оригінали документів, а не їх копії. Тобто працівник мав надати для звільнення від оподаткування відшкодування понесених ним витрат саме оригінали чеків на пальне.

Оскільки таких документів працівник не надав, відповідно, наслідки в оподаткуванні будуть такими: виникнення оподатковуваного доходу згідно з пп. 164.2.11 ПКУ, з якого слід утримати ПДФО (із застосуванням натуркоефіцієнта) у розмірі 18% та військовий збір — 1,5%.

Податок на прибуток. Для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат і фінансового результату до оподаткування.

У бухгалтерському обліку підставою для відображення господарської операції є первинний документ. Тому, навіть якщо підприємство компенсує працівнику вартість придбаного пального, без отримання підтвердних документів щодо його придбання, таке підприємство не зможе пальне оприбуткувати (а потім списати). Тому суму нарахованого працівнику відшкодування підприємство спише на інші витрати (за Д-т субрахунку 949 або 977).

ПДВ. Підставою для визнання ПК з ПДВ при придбанні пального може бути або податкова накладна, складена на покупця і зареєстрована в ЄРПН, або фіскальний чек на суму не більш ніж 240 грн з ПДВ (п. 201.10, 201.11 ПКУ). Оскільки жодного із зазначених документів підприємство не має, то навіть у разі відшкодування працівнику згаданих витрат права на ПК з ПДВ підприємство не матиме.

Раді допомогти, звертайтесь ще!