Заголовок тимчасово відсутній

Як ми зрозуміли, ТОВ є орендарем. Перенести" витрати на інший період не можна - їх знімуть при перевірці. "5. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені." (ст.9 Закону про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 ). Витрати визнаються не по оплаті, а по фактичному отриманні послуг, отже, зміна умов договору нічого не дасть. Щодо актів, то вони фактично можуть бути оформлені і пізніше, але в них має бути зазначено, що послуги оренди надані в 2021 - 2023 роках. Тобто вони все одно підтверджують витрати цих періодів. Отже, можна лише виправити помилки.

У періоді виявлення помилки (2024) сторнуються неправильні проведення і додаються правильні (п.4.9, 4.11 Положення № 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160 ), складається бухдовідка. Замість витрат застосовується рах.44 (п.4 НПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o23 ). У випадку, що розглядається, треба зробити проведення: Дт 44 Кт 631(685). Це проведення вплине на показник рах.44 на 31.12.2024. Але одночасно складається порівняльна фінзвітність за 2022 рік, в якій витрати відображаються правильно (п.5 НПСБО 6). У поточній фінзвітності за 2024 рік у графі 3 відображаються виправлені показники.

Податкові декларації за відповідні періоди платник має право уточнити, тобто подати уточнені декларації з податку на прибуток зі збільшеним збитком, всіма заповненими додатками і виправленою (порівняльною) фінзвітністю (ЗІР, 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35255 , https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40472 ). Наслідки - збільшення збитків бухобліку і в податковому обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!