Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з пп. 165.1.9 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту, якими роботодавець забезпечує платника податку відповідно до Закону України "Про охорону праці", спеціального (форменого) одягу та взуття, що надаються роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах.

Таким чином, звільнення від оподаткування ПДФО та ВС видачі спецодягу стосується виключно операцій з працівниками (тобто, фізособами, які працюють за трудовими договорами). А якщо фізособа не працює на підприємстві, ця пільга не діє. Таким чином, вартість отриманого спецодягу вважається оподаткованим доходом фізособи, яка його отримує (навіть якщо після надання послуг, виконання робіт, такий спецодяг повертається підприємству).

Тож, податківці розцінюють цей спецодяг як додаткове благо такої фізособи. Згідно з пп. «б» пп. 164.2.17 ПКУ доходом фізособи є додаткове благо у вигляді вартості майна, безоплатно отриманого платником податку. Таким чином, із вартості безоплатного наданого спецодягу фізособі,( передачі одягу у власність) слід утримати ПДФО у розмірі 18% (із застосування натуркоефіцієнту) та військовий збір у розмірі 1,5% із суми додаткового блага . Такий дохід відображається у Додатку ДФ під ознакою «126». При цьому , щоб відобразити такиий дохід. працвник-нерездиент має отримати податковий номер.

Списання спецодягу Дт91-94,23Кт22,112

Також, у частині ПДВ - при видачі спецодягу фізособі у власність, оскільки така видача підпадає під визначення операції з постачання (пп. 14.1.191 ПКУ), вона оподатковується ПДВ. При передачі у тимчасове користування, коли право власності не переходить - немає факту реалізаціїї, і тоді ПДВ не нараховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!