Заголовок тимчасово відсутній

При визначенні контрольованих операцій маємо враховувати такі норми ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n1031):

"39.2.1.1. Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків (для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах - на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності), а саме:

а) господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту;

б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;

в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав (Перелік № 1045, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%B1%D0%BE%D0%BB%D0%B3%D0%B0%D1%80#Text);

г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України (Перелік № 480, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%B1%D0%BE%D0%BB%D0%B3%D0%B0%D1%80#Text).

Якщо нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" цього підпункту, у звітному році сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), господарські операції платника податків з таким нерезидентом за відсутності критеріїв, визначених підпунктами "а" - "в" цього підпункту, визнаються неконтрольованими;"

Додатково мають бути дотримані такі вартісні критерії (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031):

"39.2.1.7. Господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 цього підпункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік."

Отже, рекомендуємо спершу перевірити - чи дотримані вартісні критерії (за даними бухобліку), а потім перевірити - чи є Ваш нерезидент таким, що потрапив в п. 39.2.1.1 ПКУ.

Далі по нерезидентам країн з Переліку № 480 треба перевірити:

1) чи потрапляє їх організаційно-правова форма в цей Перелік. Якщо ні - то незалежно від сплати чи несплати ними податку на прибуток - це неконтрольована операція.

2) якщо організаційно-правова форма нерезидента потрапила в Перелік № 480 - тоді з`ясовуємо - чи сплачує він податок на прибуток у себе в країні, якщо сплачує - неконтрольована операція, якщо ні - контрольована.

Тільки після цього Ви можете остатночно визначити - чи є у Вас контрольована операція (ї), і тоді вже для заповнення Звіту про КО визначаєте по кожній з них ціну вихначену за принципом "витягнутої руки".

Якщо такі ціни відрізняються від Ваших договоірних цін, можливі коригування на збільшення фінрезультату до оподаткування за п. 140.5.1 та 140.5.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Додатково - див. https://storage.7eminar.ua/content/record/2919/m3/Prezentatsiia_VV_m3u5.pdf

Раді допомогти, звертайтесь ще!