Заголовок тимчасово відсутній

1. Так, Ви маєте право на податковий кредит по придбаним матеріалам, якщо є зареєстровані ПН постачальників.

При цьому для безоплатної передачі виробленої продукції на ЗСУ діють такі норми ПКУ - р. ХХ пр. 2 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"32-1. ...Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються."

Отже, умовні ПЗ на такий податковий кредит по використаним матералам за правилом п. 198.5 не нараховується.

Проте, дана норма не звільняє платників від нарахування умовних ПЗ за ст. 199 ПКУ

2. Що стосується ряд. 5 декларації та додатків Д5 та Д6

На нашу думку, ряд. 5 декларації передбачає, що в ньому мають стояти, зокрема, і "Операції, що не є об'єктом оподаткування".

При цьому Порядок № 21 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16?find=1&text=%D1%80%D1%8F%D0%B4#Text):

"6) у рядку 5 вказуються обсяги операцій з:

постачання товарів/послуг, що не є об'єктом оподаткування;

постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу;

постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування та коригування за такими операціями."

При цьому в п. 32-1 мова йде про "Не є постачанням товарів..."

Сам ряд. 5 називається "Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування" без будь-якого посилання на норми ПКУ - чи мається на увазі тільки ст. 196 (не є об`єктом оподаткування) чи будь-які інші причини ненарахування ПДВ.

Отже, по формальним ознакам, ці операції не мали б стояти в ряд. 5. Проте, можна очікувати, що ДПСУ буде нехтувати такими "нюансами"

Наразі чітких роз`яснень ДПСУ з цього приводу немає

Якщо ці операції будуть стояти в ряд. 5 декларації, то відповідно, вони мають бути враховані при розрахунку частки використання податкового кредиту за правилами ст. 199 ПКУ при заповненні додатку Д6.

Якщо ж вважати, що ці операції не мають стояти в ряд. 5 декларації, то і в додатку Д6 їх не має бути

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!