Заголовок тимчасово відсутній

У разі продажу продукції власного виробництва базою оподаткування буде звичайна ціна (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

І вона може бути нижче собівартості. Тобто при визначені бази оподаткування при продажу продукції власного виробництва слід орієнтуватися на звичайну ціну, а не на собівартість.

Звичайною є ціна товарів (послуг), зазначена сторонами в договорі купівлі-продажу (постачання), якщо інше не встановлено нормами ПК. Якщо не доведено зворотне, то вважається, що звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін, тобто цін, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності – однорідних) товарів (робіт, послуг), причому в порівнянних економічних (комерційних) умовах (пп. 14.1.71,14.1.219 ПК).

Інформацію про стан ринкових цін на товари (послуги) можна знайти, наприклад, у прайс-листах (прейскурантах) на аналогічні товари (послуги) конкурентів, у спеціалізованих виданнях, де зазначено ціни на товари (послуги), в опублікованих результатах маркетингових досліджень. Зазначимо, що в разі перевірки сум податкових зобов’язань, нарахованих під час продажу самостійно виготовлених товарів (наданих послуг), ДПС також буде спиратися на джерела, що містять дані про ціни на аналогічні (ідентичні) товари (послуги) (лист ДФС від 15.08.2016 № 27600/7/99-99-14-02-01-17). І може виявитися, що договірна ціна на продукцію, яка нижча за її собівартість, відповідає рівню ринкових цін на цю продукцію. Тоді донараховувати податкові зобов’язання до собівартості не потрібно.

Якщо все ж таки потрібно донарахувати ПЗ, то тоді оформлюється ПН з типом причини «15». Датою оформлення такої ПН може бути (на вибір платника ПДВ): або дата постачання товарів (послуг), продукції власного виробництва, необоротних активів; або останній день місяця, у якому відбувся продаж – якщо платник вирішить оформити зведену ПН. Причому якщо протягом місяця було декілька постачань товарів (послуг), продукції власного виробництва, необоротних активів за ціною нижче бази оподаткування, то на всі ці операції можна скласти одну зведену ПН.

ПН заповнюємо так (п. 8, 15 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307):

• у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» проставляємо позначку «Х» і зазначаємо тип причини «15»;
• якщо це зведена ПН, то проставляємо ознаку «3»;
• у рядках, відведених для даних постачальника та покупця, наводимо дані постачальника (у т. ч. ІПН);
• у графі 2 «Номенклатура товарів (послуг) постачальника (продавця)» вказуємо найменування товарів (послуг, продукції або необоротних активів, а далі пояснення: «Перевищення ціни придбання (або звичайної ціни, або балансової (залишкової) вартості) над фактичною ціною постачання товарів (послуг або необоротних активів), відображених у ПН № ___» (вказуємо номер ПН, виданої покупцеві);
• графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5 не заповнюємо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!