Заголовок тимчасово відсутній

Наразі це питання не є однозначно врегульованим в ПКУ і не є чітко роз`ясненим ДПСУ.

Тому на думку ДПСУ - платник мають самі визначати правила свого податкового обліку.

Зокрема, у подібній до Вашої ситуації, була надана така ІПК ДПСУ від 08.04.2021 р. № 1453/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"…платником податку - постачальником укладено договір постачання 30 одиниць ідентичної продукції. Згідно з умовами даного договору попередня оплата складає 20 % від загальної вартості продукції.

Хронологія подій за операціями з постачання наступна:

часткова попередня оплата у розмірі 20 % вартості продукції, визначеної договором,

поставка 3 одиниць продукції,

часткова доплата за 3 одиниці поставленої продукції у розмірі 60 % їх вартості,

часткова доплата за 3 одиниці поставленої продукції у розмірі 20 % їх вартості.

…податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов'язань (дату першої події) окремо на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата. Дані, зазначені у такій податковій накладній, мають відповідати первинним документам, складеним за операцією.

Постачальник та покупець товарів мають самостійно визначити порядок оплати продукції: чи попередня оплата здійснюється у розмірі 20 % вартості кожної одиниці продукції, передбаченої договором, чи у розмірі 20 % від вартості усієї продукції, визначеної договором. У кожному з цих випадків податкова накладна складається на суму попередньої оплати із зазначенням фактичної кількості продукції, за яку здійснено таку попередню оплату.

У ситуації, описаній у зверненні, часткова попередня оплата за продукцію є першою подією за операцією з її постачання, на дату якої має бути складена податкова накладна виходячи з суми такої попередньої оплати. У разі, якщо на дату відвантаження продукція, яка фактично постачається, оплачена не повністю, то відвантаження такої продукції також є першою подією, на дату якої має бути складена податкова накладна виходячи з різниці між сумою попередньої оплати за таку продукцію та її повною вартістю. Наступна за відвантаженням доплата за таку продукцію є другою подією, яка не спричиняє податкових наслідків з ПДВ (податкова накладна на дату другої події не складається)".

Отже, можливо вести податковий обілк з ПДВ і так. Але для цього Ви маєте окремо "бачити" в обліку оплату (авнас) і відвантаження по кожній одиниці товару! (десь буде Кт 681, а десть Дт 361), а не загальну суму розрахунків з контрагентом або на Дт 361, або на Кт 681. Чи зручно це Вам буде?

Альтернативний варіант - розрахунки ведуться вцілому по документам і контрагенту.

На нашу думку, в цій ситуації можна зробити наступні дії:

1. при отриманні авансу - Пн на аванс (0,15 кількості по кожній позиції).

2. при повному відвантаженні по 3-м позиціям (якщо відвантаження в межах авансу) = РК-нульовка на зміну номенклатури - "вставляємо" дані видаткової накладної в ПН, прибираємо (зменшуємо) дані по інших номенклатурах.

3. якщо виходимо за межі авансу при відвантаженні товару - складаємо РК-нульову на зміну номенклатури (як в п. 2) в межах авансу та нову ПН на суму відвантаження, що перевищила суму авансу.

Враховуючи неоднозначність ситуації, рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!