Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, коли у Вас тимчасово відсутній випуск продукції, це не означає, що змінився напрям використання орендованого обладнання з виробничого (господарського) на невиробничий (негосподарській). Відповідно, відсутні підстави для нарахування умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ, який визанчає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість ..., у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

...г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку..."

Зверніть увагу, що ПЗ мають бути нараховані саме якщо придбані товари/послуги використувуютьв негосподарській діяльності, що має бути підтверджено відповідними докмуентами.

А коли немає документальних доказів, що придбані товари/послуги використовуються саме в негосподарській діяльності, то підстав для нарахування умовних ПЗ немає. В даній ситуації придбані послуги понесені для господарської діяльності, але сама діяльність може мати певні періоди простою і це не є використанням у негосподарській діяльності.

На практиці, при перевірках ДПС може спробувати донарахувати Вам ці умовні ПЗ. За це прийдеться поборотися.

Наприклад, якщо обладнання тимчасово не використовується в господарській діяльності, то умовні ПЗ за п. 198.5. ПКУ не нараховується, як вказує ДПСУ в ІПК від 23.03.2020 р. № 1195/6/99-00-07-03-02-06/ІПК:

"...оскільки при здійсненні операції з призупинення експлуатації виробничого обладнання таке обладнання не використовується в операціях, перерахованих у пункті 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, а так як і раніше продовжує перебувати у статусі призначеного для використання в оподатковуваних ПДВ операціях у межах господарської діяльності платника податку, тому податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до вказаного пункту ПКУ у розглянутій ситуації не нараховуються."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!