Заголовок тимчасово відсутній

Можна списати після спливу терміну на включення до податкового кредиту, подачі постачальником документів на розблокування.

Відповідно до вимог п. 198.6 ст. 198 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.
У разі зупинення реєстрації податкової накладної перебіг строків, зазначених у 365 днів, переривається на період зупинення реєстрації такої ПН (п. 198.6 ПКУ).

Проте, відповідно до п.п. 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ тимчасово, до 01 серпня 2023 року, для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Строк на включення до податкового кредиту сум ПДВ (за зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними/розрахунками коригування, у тому числі складеними до введення воєнного стану на території України), встановлений п. 198.6 ст. 198 та п. 80 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, починаючи з 01.08.2023 продовжується на ту кількість днів, протягом яких платник податку мав право на включення сум ПДВ до податкового кредиту, які припадають на період починаючи з дати введення воєнного стану на території України і до 01.08.2023.

Протягом 365 к. дн. від дати, коли постачальник склав ПН, він може подати документи, щоб її розблокувати (п. 6 Порядку № 520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#Text). Тобто якщо протягом цього строку постачальник не подав документів, аби розблокувати ПН, і ПН в ЄРПН не зареєструють, то після спливу цього терміну можна можна списати суму ПДВ по неодержаних податкових накладних на витрати проведенням Дт 949 Кт 644.

Раді допомогти, звертайтесь ще!