Заголовок тимчасово відсутній

Якщо сума ПДВ співпадає в ПН і у первинному документі, то у продавця можна вважати, що ПН складена вірно, а покупець буде мати право на податковий кредит по цій ПН.

ДПСУ наводила наступну позицію в ІПК ДПСУ від 24.06.2021 р. № 2520/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 25.01.2022 р. № 140/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"…якщо розбіжність на 0,01 та 0,02 грн. між вартістю послуги з урахуванням ПДВ та сумою попередньої оплати (авансу)та/або між сумою ПДВ в первинних документах та сумою ПДВ у податковій накладній виникла за рахунок арифметичних заокруглень, то така розбіжність не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, а тому на підставі такої податкової накладної (за умови дотримання інших правил, визначених Кодексом для формування податкового кредиту) платник податку має підстави включити суму ПДВ до складу податкового кредиту..."

ІПК ДПСУ від 26.03.2020 р. № 1272/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, від 06.07.2020 р. № 2711/6/99-00-05-06-02-06/ІПК, від 03.07.2020 р. N 2663/6/99-00-05-06-02-06/ІПК:

"Розбіжність на 1, 2 копійки між обсягом постачання та сумою ПДВ, зазначенимиу видатковій накладній та такими ж показниками податкових накладних, виникла за рахунок арифметичних заокруглень. Отже, така розбіжність не може бути єдиною причиною для невизнання податкового кредиту, а тому на підставі такої податкової накладної (за умови дотримання інших правил, визначених ПКУ для формування податкового кредиту) платник податку має підстави включити суму ПДВ до складу податкового кредиту"

В ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38229) вже зазначено наступне:

"Яким чином заповнюється графа 11 розд. Б податкової накладної/графа 14 розд. Б розрахунку коригування до податкової накладної, у разі якщо при їх розрахунку числове значення СУМИ ПДВ не співпадає з визначеною сумою ПДВ у документах первинного обліку за рахунок округлення?

Відповідь: Обрахунок суми ПДВ у податковій накладній/розрахунку коригування здійснюється з урахуванням вимог Податкового кодексу України та з можливістю зазначення в показниках, які беруть участь у обрахунку суми ПДВ, належної кількості знаків після коми, що забезпечує можливість точного визанчення ПДВ у податковій накладній (графа 11)/розрахунку коригування (графа 14). При цьому дані податкового обліку платника податку повинні відповідати даним первинного (бухгалтерського) обліку."

Тобто, сума ПДВ має бути однакова в ПН та в первинному документі.

Щодо арифметики в Реєстрі ПН - маємо зазначити, що цей реєстр не є обов`язковим документом податкового обліку по ПДВ (не передбачений ПКУ). Тому, це Ваш внутрішній зведений документ, який Ви ведете добровільно. Чи сходиться в ньому арифметика чи ні - це не є порушенням податкового законодавства.

А дані податкової звітності (декларації з ПДВ) - ведуться в цілих гривнях, тому ці копійки там нівелюються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!