Заголовок тимчасово відсутній

У Книзі обліку доходів ФОП потрібно вказати реальний дохід отриманий ФОП на рахунок на готівкою, тобто 5604686,00.

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акту приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038

Тому, якщо ФОП у 2023 році отримав на рахунок суму коштів 5604686 грн, то саме цю суму від повинен відобразити у Книзі обліку доходів ФОП. А суму повернутих коштів відобразити у Книзі обліку доходів ФОП на дату їх повернення у 2024 році.

Помилково перераховані кошти не включаються до доходу ФОП платника ЄП, якщо вони бути повернуті платнику і є підтвердження, що такі кошти є помилково отриманими (п. 292.11 .5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038

Однак, ДПС вважає, що ФОП не може зменшити свій дохід 2023 року на суму помилково отриманих коштів, оскільки вони повернуті в іншому звітному періоді. Якщо зарахування та повернення коштів, які помилково надійшли на розрахунковий рахунок фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, відбулося в одному звітному періоді (за умови наявності письмового пояснення надавача платіжних послуг про помилкове зарахування коштів), такі кошти не включаються до доходу такого платника єдиного податку.

У разі якщо повернення помилково зарахованих коштів на розрахунковий рахунок відбулося в наступному звітному періоді, то така фізична особа – підприємець – платник єдиного податку повинна врахувати їх у складі доходу. При цьому перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулось їх повернення, здійснюється лише за умови наявності документів підтверджуючих помилкове зарахування коштів, зокрема, письмового пояснення надавача платіжних послуг про їх помилкове зарахування.https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40640

Однак, зважаючи на таку позицію ДПС, у ФОП може бути ризик, що під час перевірки ДПС включить такі кошти повернуті як помилково перераховані у дохід ФОП на ЄП за 2023 рік. В результаті у ФОП виникне перевищення ліміту доходу за 2023 рік і оскільки такий ФОП не перейшов на 3 групу ЄП з 01.01.2024 року, то ДПС анулює реєстрацію платником ЄП такому ФОП і переведе його на ЗС з 01.01.2024 року щгідно п. 299.10 ПКУ. Зважаючи на це можете відобразити у Книзі обліку доходів ФОП дохід за 2023 рік у сумі 5581686 грн (хоча згідно норм ПКУ це є помилкою). Але в такому випадку можливо ДПС не буде звіряти реальний дохід отриманий ФОП згідно банківської виписки з даними Книги обліку доходів ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!