Заголовок тимчасово відсутній

На жаль, це питання наразі не є врегульованим чинним законодавсвтом однозначно.

З одного боку, нарахування умовних ПЗ за п. 198.5 та ст. 199 ПКУ проводиться на суми вхідного ПДВ, по якому Ви отримали право на включення його до податкового кредиту.

Під час складання декларації за 01/2024 вхідна ПН ще не була зареєстрована, тому Ви правлмірно не взяли її до зведеної ПН.

Але коли вона зареєструвалася 26.02.2024, то в квитанції № 2 дата реєстрації - буде січень 2024 (або початок лютого, але це - ПН своєчасно зареєстрована за 01/2024).

Тоді виходить, що ми маємо скласти РК на збільшення умовних ПЗ.

ДПСУ надає таку позицію в ІПК від 01.01.2024 р. № 1/ІПК/99-00-21-03-02ІПК

...Реєстрацію в ЄРПН податкових накладних, складених за операціями з першого постачання Товариством тютюнової продукції на митній території України зупинено контролюючим органом. Товариством здійснюються адміністративне та судове оскарження рішень контролюючого органу щодо зупинки реєстрації в ЄРПН податкових накладних.

Товариство вважає, що у зв'язку із зупиненням реєстрації в ЄРПН податкових накладних, про які йдеться у зверненні, покупці тютюнової продукції, які за операціями з подальшого її постачання на митній території України застосовують режим звільнення від оподаткування ПДВ, не мають змоги нарахувати податкові зобов'язання, передбачені пунктом 198.5 статті 198 ПКУ, що призводить до ненадходження належних коштів до бюджету. Враховуючи викладене, Товариство просить надати роз'яснення щодо описаної у зверненні ситуації.

…Слід зазначити, що ПКУ не встановлено залежність нарахування постачальником податкових зобов'язань за операцією з постачання товарів/послуг від факту реєстрації в ЄРПН податкової накладної за такою операцією (у тому числі у разі зупинення контролюючим органом реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної). В той же час покупець не може включити до податкового кредиту суми ПДВ згідно із податковою накладною, яка не зареєстрована в ЄРПН.

…Однак до моменту реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної у покупця відсутні підстави для формування податкового кредиту, отже і відсутні підстави для нарахування податкових зобов'язань, передбачених пунктом 198.5 статті 198 ПКУ.

Таким чином у ситуації, описаній у зверненні, з урахуванням пунктів 187.1 статті 187 та 201.1, 201.7, 201.10 статті 201 ПКУ за операцією з першого постачання тютюнової продукції на митній території України постачальник-імпортер зобов'язаний задекларувати податкові зобов'язання у податковій звітності за той звітний (податковий) період, у якому такі податкові зобов'язання виникли (відбулася перша подія за операцією). У разі дотримання постачальником вищезазначених норм ПКУ, зупинка реєстрації в ЄРПН податкових накладних, складених за операціями з першого постачання імпортером тютюнової продукції на митній території України, не призводить до бюджетних втрат.

Крім того, у даному випадку відсутність нарахування покупцем податкових зобов'язань, визначених пунктом 198.5 статті 198 ПКУ, також не призводить до втрат бюджету, оскільки такі податкові зобов'язання за своєю сутністю є «компенсацією» сум ПДВ, включених до податкового кредиту за товарами, які надалі використовуються в неоподатковуваних ПДВ операціях, а у даному випадку покупець не має підстав для формування податкового кредиту, отже і відсутні підстави для нарахування податкових зобов'язань згідно з пунктом 198.5 статті 198 ПКУ."

Але чи означає це, що Ви як покупець, маєте право поставити цю вхідну ПН в податковий кредит за 02/2024 і саме в 02/2024 на 26.02.2024 скласти РК на "-" до зведеної ПН за 01/2024 - нажаль, не можемо сказати однозначно з причини відсутності чіткої позиції ДПСУ з цього питання.

Причина коригування може бути 201.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!