Облік доходів ФОП: нюанси звітності за актами виконаних послуг

Додаток 4ДФ заповнюється за фактом подій.

Відповідно до п.4 підрозд 2 розд.ІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15/ed20260717#n1652

у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до цього Порядку).

У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.

у графі 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» відображається сума податку на доходи фізичних осіб, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;

у графі 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» відображається фактична сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб до бюджету у звітному періоді;

у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» відображається сума збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;

у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» відображається фактична сума перерахованого збору до бюджету

Нарахування доходу ФОП відбувається в місяці підписання акту виконаних робіт. Тож,

1. Нарахування доходу відображаєте в графі 3а Додатку 4ДФ за вересень. Графу 3 заповнюєте в місяці виплати доходу ФОП - в Додатку 4ДФ за жовтень.

2.В Додатку 4ДФ за серпень в графі 3 показуєте виплачену суму авансу. В Додатку 4ДФ за вересень відображаєте нарахування доходу ФОП. В графі 3 Додатку 4ДФ за жовтень показуєте остаточний розрахунок з ФОП.

3.В Додатку 5 за серпень показуєте початок та завершення дії договору ЦПХ. Додаток 1 за серпень заповнюєте без сумових показників, заповнюєте тільки графу 14 - кількість днів перебування в цивільно правових відносинах.

Нарахування винагороди за ЦПД відображаєте в звіті за вересень. В Додатку 1 нарахування доходу відображаєте з КТН 1 в графі 9, в графі 10 - 08.2026. В Додатку 4ДФ за вересень заповнюєте тільки графи 3а, 4а, 5. Виплату винагороди та сплату податків покажете у графах 3,4,5 Додатку 4ДФ за жовтень.

Раді допомогти, звертайтесь ще!