Заголовок тимчасово відсутній

Штрафи за невиконання зобов’язань за договором прямо не зазначені в списку доходів нерезидента із джерелом їх походження з України, визначених у п.п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 ). Проте цей список не є вичерпним. Завершують його інші доходи, куди можна включити будь-які виплати, крім хіба що виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт або наданих послуг (п.п. «к» п.п. 141.4.1 ПКУ).

ПКУ не розшифровує, які саме доходи вважаються «іншими доходами». Тому за загальним принципом можна зрозуміти, що до таких доходів належать будь-які доходи, що отримуються нерезидентом на території України і при цьому не перелічені у вищезгаданому списку в п.п. 141.4.1 ПКУ. Тобто, на нашу думку, штраф за порушення умов ЗЕД-договору однозначно є іншим доходом нерезидента.

Такої ж думки дотримуються й податківці. Див. листи ДПСУ від 27.04.2020 р. № 1696/6/99-00-07-02-02-06/ІПК, від 09.09.2019 р. № 83/6/99-00-07-02-02-15/ІПК.

Тобто виплати резидентом нерезиденту штрафних санкцій за неналежне виконання умов договору вважають доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, й оподатковують податком за ставкою 15 %.

Якщо нерезидент є резидентом країни, з якою Україною укладено договір про уникнення подвійного оподаткування, то згідно з цим договором доходи нерезидента можуть бути повністю звільнені від оподаткування або оподатковуватися за меншою ставкою. Порядок застосування міжнародних договорів України регулює ст. 103 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!